41关税征收制度21课件讲解.pptxVIP

一、纳税人

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税纳税人。

（一）进出口货物的收、发货人

进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并且进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。

（二）进出境物品的所有人

进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。;【多选题】下列属于关税纳税义务人的是（）。

A、进口货物的收货人

B、出口货物的收货人

C、入境旅客随身携带的行李的持有人

D、个人邮递物品的收件人

;二、征税对象

准许进出关境的货物和物品。

货物指贸易型商品；

物品指入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递物品，各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样征收进口关税。;【知识链接】;【筹划思路】保税制度下，进口货物可以缓缴进口关税和其他国内税，在海关监管下于指定或许可的场所、区域进行储存、中转、加工或制造。若货物最终进口内销则需缴税，如此可获取资金时间价值，取得税收筹划的相对收益；若货物最终复运出口可以免征进口关税和其他国内税收。

我国准许进出口的货物、进境物品，除国家另有规定以外，均由海关依照《海关进出口税则》征收进口关税和出口关税。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关也依法征收进口关税。

除国家规定享受减免税的货物可以免征或减征关税外，所有进口货物和少数出口货物都属于关税的征税对象。;三、税目

进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。

;税则号列;四、税率

（一）进口关税税率

进口货物以货物的原产地为标准

原产地的确定：“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”

“全部产地生产标准”是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，生产或制造国即为该货物原产国。

“实质性加工标准”是指经过几个国家加工、制造的货物，以最后一个对货物进行经济上可??视为实质性加工的国家作为货物的原产国;（一）进口关税税率

;（一）进口税率

;【单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率;【筹划思路】改变原产地，享受关税优惠税率。

【筹划案例】位于甲国的A公司准备向乙国的B公司销售一架飞机，但甲、乙两国之间未签订飞机整机进口的关税优惠协议，但B公司了解到，乙国与丙国之间签订了有关互惠条约，请问B公司可以如何筹划？

【筹划分析】B公司可以跟A公司进行协商，使A公司将其产品的原产地由甲国变更到丙国，如此B公司在进口飞机时就可以享受相关的优惠政策。

;（二）出口税率

我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。;（三）税率的确定

（1）进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；

（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；

（3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。;五、关税的税收优惠

（一）法定性减免税

（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的。

（2）无商业价值的广告品及货样。

（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资。

（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。

（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。

;六、关税的税收优惠

（二）特定性减免税

有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：

（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；

（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；

（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。

;【单选题】下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是()。

A.关税税额为人民币200元的一票货物

B.广告品和货样

C.外国公司无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品

【答案】D

【解析】选项A：一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，经海关审查无误后免征关税；选项B：“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后免征关税；选项C：国际组织、外国政府无偿赠送的物资，