06银行存款审计目标和方法83课件讲解.pptxVIP

项目十三:货币资金循环审计银行存款审计目标和方法06

1.银行存款审计目标２.银行存款审计方法主要从以下方面进行阐述：》》银行存款审计目标和方法

》》银行存款审计目标和方法1.银行存款审计目标（1）证实银行存款余额的真实性和所有权（2）证实银行存款余额的完整性（3）证实银行存款收付业务的合法性（4）证实银行存款分类的正确性、过账和汇总的正确性

》》银行存款审计目标和方法2.银行存款审计方法（1）取得银行存款余额明细表货币资金明细表被审计单位：索引号：4101-2项目：2019年年报审计截止日：2019年12月31日编制：复核：胡键日期：2020年1月30日日期：2020年2月3日项目名称账号币种期末未审数备注原币金额汇率折合本位币现金RMB0.00小计————0.00——银行存款0.00小计————0.00——其他货币资金小计————————合计————0.00——审计结论：

》》银行存款审计目标和方法2.银行存款审计方法（2）运用分析方法检查货币资金总体合理性?对不同期间的银行存款进行趋势分析，检查运营报告和内部审计报告，以此为基础了解银行存款可能发生的潜在变化和风险。?计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。?分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例，通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性及拆出资金的安全性。

》》银行存款审计目标和方法2.银行存款审计方法?审核银行存款日记账记录审计人员必须抽取部分银行存款日记账记录加以审核，审核内容为：1）核对银行存款日记账与总账余额是否相符，如果不符，应查明原因。2）依次验算其加计数的正确性。3）抽查银行存款重要业务，验证其合法性（是否存在出借银行账户的情况、有无套取现金的情况）4）抽查与银行存款有关的往来账户。有无利用往来账户搞非法活动和进行贪污的情况。（3）银行存款收付业务的审查如果验算结果出现较大差错，就要核对每笔收支记录的凭证，同时要考虑扩大抽查的范围，并对差错做适当调整。

》》银行存款审计目标和方法2.银行存款审计方法?取得并检查银行对账单1）取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，审计人员应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制。2）将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表。3）将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。（3）银行存款收付业务的审查

》》银行存款审计目标和方法2.银行存款审计方法?取得并检查银行存款余额调节表。----真实存在性（3）银行存款收付业务的审查现场布置项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收的款项加：企业已收，银行未收的款项减：银行已付，企业未付的款项减：企业已付，银行未付的款项加：企业记账差错数调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表单位：XX公司2019年12月31日单位：元

》》银行存款审计目标和方法2.银行存款审计方法?取得并检查银行存款余额调节表。----真实存在性（3）银行存款收付业务的审查检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。

审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用取决于企业内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，可采取复核；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法，对银行存款余额加以验证。

》》银行存款审计目标和方法2.银行存款审计方法?取得并检查银行存款余额调节表。----真实存在性（3）银行存款收付业务的审查1）复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点。取得被审单位银行对账单的副本，确定其数字的正确性。将调节表与银行存款日记账余额加以核对。检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。注意有无一收一付金额相等而