职工薪酬工资薪金的纳税筹划02课件讲解.pptxVIP

主讲人：刘毓涛职工薪酬工资薪金的纳税筹划

久和公司，全称为久和食品加工有限责任公司，是一家牛奶加工厂，生产基地设在乡村，通过向周边农户收购鲜奶加工纯牛奶对外销售。公司为增值税一般纳税人，符合小型微利企业的标准。公司计划开发奶源简测APP软件，运用大数据监控鲜奶奶源质量，保障食品安全与品质。案例导入无形资产开发方式的选择职工薪酬是员工发展的动力

公司计划在5月-9月期间为全体职工发放清凉费，每人每月500元，公司共有43人，共计21500元。本年度职工的全体工资总额为860万元，预计全年福利费110万元。公司有可两种发放清凉费的方式。案例导入久和公司发放清凉费的选择

以货币形式和工人工资一起于下月初发放方式一以清凉物品形式发放给职工方式二企业应选择哪种更合理、更节税的方式呢？案例导入

基本工资其他年终加薪津贴、补贴奖金加班费一、工资薪金工资薪金支出是指纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。

一、工资薪金（一）工资薪金支出对象固定职工合同工临时工应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工。

一、工资薪金（二）三项经费的基数010203福利费职工教育经费工会经费

一、工资薪金（三）特殊政策根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业为安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不符合上述条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

不超过工资薪金总额的2%工会经费不超过工资薪金总额的14%职工福利费不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费二、职工福利

为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用；职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；离退休人员统筹外费用以及按规定发生的其他职工福利费。由此可以看出，企业发生的防暑降温支出可以发放职工防暑降温费的方式作为职工福利费列支。二、职工福利（一）职工福利费

培训类：上岗/转岗培训、专业技术人员继续教育、职业资格认证等。设施类：购置教学设备、教材、培训场地租赁等。外送培训：职工外出培训的差旅费、住宿费等。软件企业、集成电路设计企业的职工培训费用可全额扣除（需单独核算）。二、职工福利（二）职工教育经费

企业按工资总额的2%计提并拨缴给工会的费用，用于工会活动及职工服务。核心用途：工会办公费、职工文体活动、困难职工帮扶、工会干部培训等。二、职工福利（三）工会经费

企业确因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等支出。企业发生的合理的劳动保护支出准予扣除：劳动保护费是物品而不是现金；劳动保护用品是因工作需要而配备的，而不是生活用品；从数量上看，能满足工作需要即可，超过工作需要的量而发放的具有劳动保护性质的用品就是福利用品了，应在应付职工薪酬-职工福利费中开支，而不是在管理费用中开支。三、其他职工薪酬支出

福利较多的企业可将超支福利以工资形式发放增加职工教育、培训的机会，提升职工素质四、职工薪酬的纳税筹划（一）一般性工资支出的纳税筹划

企业要享受残疾人工资加计扣除和减免残疾人保障金的政策优惠，并不是聘用残疾人员工就可以了，还要满足相关法律、政府文件规定的条件及完成相关程序。安置残疾人员的企业，符合条件的可在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。安置残疾人员就业的企业和个体工商户，在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)，免征该年度城镇土地使用税，限额即征即退增值税。（二）国家鼓励安置的就业人员工资支出的纳税筹划四、职工薪酬的纳税筹划

（三）福利支出的纳