职工薪酬股权激励的纳税筹划上18课件讲解.pptxVIP

主讲人：李枳葳职工薪酬股权激励的纳税筹划(上)

久和公司进行股份制改革，同时制定了股权激励方案。公司采用虚拟股票的激励模式，员工只要达到业绩条件，每年都可获准购买一定数量的虚拟股票。企业最初按1元/股出售虚拟股票，之后每年将按当年的净资产价值确定股价。财务总监小蒋年薪18万元，应缴五险一金共计5.28万元，无其他专项附加扣除项目，请帮他分析在股份制改革前后他的收入变化。案例导入久和公司股权激励方案的分析

发放绩效奖金小蒋可获得的绩效奖金最高为6万元改革前取消绩效奖金小蒋可获得3万股虚拟股票第一年年末分红2元/股按照净资产计算每股股价为3.5元。改革后哪种方式对小蒋的激励作用更大？公司的股权激励模式有效吗？案例导入

一、股权激励概述股权激励通过赋予员工公司股权的方式，激励员工更加积极地参与企业的经营管理，实现企业与员工的共同发展。股权激励的对象可以根据企业的实际情况和战略需求进行选择，包括但不限于企业高级管理人员、核心技术人员、优秀员工等。不同的激励对象可以根据其职位、贡献和重要性设定不同的激励方案。

一、股权激励概述购买价格购买期限购买数量放弃购股通常根据企业的实际情况和激励对象的贡献设定（一）股权激励的内容与股权权能根据企业的战略需求和激励对象的实际情况进行设定根据激励对象的职位、贡献和企业的实际需求进行设定。企业应明确放弃购股的条件和程序。1.购股环节

一、股权激励概述（一）股权激励的内容与股权权能2.股权管理激励比例：根据员工职位和贡献，确定股权激励在总收入中的比例，以确保激励效果。股权获得来源：包括股权激励对象购买、奖励获得、技术入股、管理入股、岗位持股等多种方式。管理方式：明确股权的获得、持有、转让等管理方式。

一、股权激励概述（一）股权激励的内容与股权权能3.售股规定通常根据股权的市场价值进行确定。出售价格01企业可设定每次出售数量的限制，还可根据激励对象的实际情况和企业的战略需求设定不同的出售比例和期限。出售数量02出售期限的设定旨在使股权激励对象更多地关注企业的长期发展。出售期限03

一、股权激励概述（一）股权激励的内容与股权权能4.股权权能分红权01表决权03知情权05优先分配权0702040608公司净资产增值权所有权优先购买权诉讼权

一、股权激励概述（二）股权激励的作用激发员工的积极性提升工作热情降低核心员工流失率稳定核心人才与员工绩效钩珍惜工作机会创造更多价值增强员工忠诚度股权替代部分现金薪酬减少现金流出降低经营成本缓解公司薪酬压力利益让渡给经理人关注公司的长期发展减少短期逐利风险完善公司治理结构

（一）股权激励的类型二、股权激励的类型与模式享权以定价购股，可弃权股票期权股价上涨获现金或股票收益股票增值权薪酬转股权，延期兑付延期支付杠杆融资购股，共担风险管理层/员工收购业绩达标获股或基金购股业绩股票享分红与股价收益，无实股虚拟股票达标后可售的限制性股份限制性股票无偿、补贴或自购持公司股经营者/员工持股按净资产增值获现金收益账面价值增值权010203040506070809

（二）股权激励模式二、股权激励的类型与模式虚拟股票激励股票期权模式01虚拟股份激励模式员工持股计划管理层融资收购02实际股份激励模式管理者期股模式限制性股票计划03虚实结合股份激励模式

三、股权激励对企业所得税的影响激励对象依据国家税务总局公告2012年第18号董事、监事、高级管理人员及其他员工实行方式限制性股票股票期权其他法律法规规定的方式030102

三、股权激励对企业所得税的影响上市公司应按照规定执行对其企业所得税的处理。非上市公司，凡比照规定建立职工股权激励计划，有关企业所得税处理问题可以按照上述规定执行。行权方式立即行权等待期后行权税务处理当年上市公司工资薪金支出=(实际行权时该股票的公允价格-实际行权支付价格)×数量等待期：会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。行权日：当年上市公司工资薪金支出=(实际行权时该股票的公允价格-实际行权支付价格)×数量

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