职工薪酬全年一次性奖金的纳税筹划30课件讲解.pptxVIP

主讲人：刘毓涛职工薪酬全年一次性奖金的纳税筹划

久和公司，全称为久和食品加工有限责任公司，是一家牛奶加工厂，生产基地设在乡村，通过向周边农户收购鲜奶加工纯牛奶对外销售。公司为增值税一般纳税人，符合小型微利企业的标准。公司计划开发奶源简测APP软件，运用大数据监控鲜奶奶源质量，保障食品安全与品质。案例导入无形资产开发方式的选择坚持以人为本是企业发展的关键所在

一、全年一次性奖金行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对其员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金。一次性奖金包括：年终加薪实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资

一、全年一次性奖金（一）全年一次性奖金的重要性满足基本需求与提升生活质量激励与职业发展增强员工归属感和忠诚度

一、全年一次性奖金根据我国税法的规定：在2027年12月31日之前，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，可以不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人所得税。（二）全年一次性奖金纳税方式

一、全年一次性奖金（二）全年一次性奖金纳税方式全年一次性奖金单独纳税全年一次性奖金并入综合所得一并纳税0102

一、全年一次性奖金（二）全年一次性奖金纳税方式1.全年一次性奖金单独纳税确认适用税率和速算扣除数根据全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对照按月换算后的综合所得税率表，确认适用税率和速算扣除数。计算全年一次性奖金应纳的个人所得税费应纳个人所得税＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

一、全年一次性奖金（二）全年一次性奖金纳税方式1.并入综合所得纳税全年一次性奖金并入综合所得后，与其他综合所得项目（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等），按照年度综合所得的计算方法进行汇算清缴。

二、全年一次性奖金的纳税筹划01不同企业的职工工资构成和计算规则各不相同不同岗位的职工发放工资的方式也不相同不同纳税方式对员工的个人所得税费影响是不同的0203

二、全年一次性奖金的纳税筹划（一）设置全年一次性奖金如果员工的职工薪酬按月足额发放，应将全部工资奖金合并计入综合所得计税。如果要充分享受全年一次性奖金单独计税政策，应针对全年工资应纳税所得额超过3.6万元的职工采用年终效益奖等形式的集中支付方案。0102

二、全年一次性奖金的纳税筹划（二）避开个人所得税盲区可以不考虑税前扣除项目根据全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对照按月换算后的综合所得税率表，确认适用税率和速算扣除数。单独计税

二、全年一次性奖金的纳税筹划（二）避开个人所得税盲区筹划内容全年一次性奖金适用税率速算扣除数个人所得税额税后收益360003%-1080349203700010%210349033510

二、全年一次性奖金的纳税筹划（三）划分个人所得税盲区假设当奖金X高于36000元时，税后收益相等。此时的奖金X应适用第2级的税率与速算扣除数。(X×10%-210)=36000-36000×3%计算可知，X≈38566.67(元）

二、全年一次性奖金的纳税筹划（三）划分个人所得税盲区01税后收益X税后收益3600036000元全年一次性奖金38566.67元02税后收益X=税后收益36000全年一次性奖金=38566.67元03税后收益X税后收益36000全年一次性奖金38566.67元

二、全年一次性奖金的纳税筹划（四）科学分配按月发放的工资薪酬和全年一次性奖金针对不同收入群体，企业还可以通过科学制定按月计发的工资奖金与年终一次性奖金，最大限度提高职工税后收益。员工通过比较分析全年一次性奖金单独计税和并入综合所得一并纳税两种方式的税后收益再来决定全年一次性奖金的纳税方式。

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