职工薪酬企业年金的纳税筹划26课件讲解.pptxVIP

主讲人：李枳葳职工薪酬企业年金的纳税筹划

久和公司为从企业初创期到现在仍在职的员工购买企业年金，员工可自愿参加。企业年金基金管理机构提供了两种购买方式，比例测算法和等级确定金额法。假设某员工每年工资薪酬25万元，五险一金4.4万元，无其他专项附加扣除费用，无其他所得。张总想了解一下哪一种方式对该员工最有利。案例导入久和公司企业年金方案的选择

个人缴费4%企业为员工缴费5%方案1比例测算法从纳税筹划的角度分析，哪一个方案对员工最有利？案例导入个人每年缴费11000元公司每年为员工缴费11000元。方案2等级确定金额法方案3不购买企业年金不为员工购买企业年金。

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度，由企业和职工定期按一定比例缴纳保险费。企业年金应不超过本企业职工工资总额12%企业缴纳的部分不超过本企业职工工资总额的8%职工个人缴纳的部分由企业从职工个人工资中代扣代缴（一）企业年金的概念1.企业年金的定义一、企业年金管理模式信托管理模式自我管理模式描述企业委托专业年金基金托管人和管理人企业自行设立年金管理机构，内部管理适用对象大中型企业，降低管理成本和风险小型企业，增加自主性和灵活性特点负责年金基金的收缴、保管、投资和支付负责年金基金的内部运营

（一）企业年金的概念2.企业年金的运行方式一、企业年金按照团体缴费额和投资收益确定团体账户余额根据团体账户余额和成员数量等因素确定团体领取年金的金额和时间按照个人缴费额和投资收益确定个人账户余额根据个人账户余额和预期寿命等因素确定个人领取年金的金额和时间个人账户制团体账户制

（一）企业年金的概念3.企业年金的特点一、企业年金是长期的养老保障计划企业可以自主决定是否设立、资金规模以及缴费比例等是基本养老保险的补充

（二）企业年金的功能一、企业年金国民收入初次分配国民收入再分配01分配功能吸引高素质人才，稳定职工队伍保障职工利益激发职工劳动积极性和创造力。02激励功能提高职工退休后的养老金待遇水平弥补基本养老金保障水平的不足发挥其补充和保障的作用03保障功能

（三）企业年金的作用一、企业年金提升企业竞争力国有企业改革资本市场发展社会分配合理完善养老体系

（四）企业年金的实施步骤一、企业年金1制定企业年金计划根据自身的经营状况、员工的需求和意愿、法律法规的要求2选择托管机构和管理机构根据信任度、服务质量、管理能力、收费水平等因素3确定缴费比例和缴费方式根据自己的财务状况、员工的收入水平、计划的可持续性等因素4监督和评估企业年金的运行效果应建立健全企业年金的内部监督机制，定期向员工公布计划的运行情况5变更和终止年金计划如遇特殊情况需变更或终止年金计划时，应依法办理相关手续，并按规定执行6递延纳税了解相关的税收优惠政策，合法利用企业年金的税收优惠，为职工提供额外的福利7添组织管理和监督方式加标题建立健全的内部管理制度和监督机制，确保年金计划的顺利实施和合规运作

二、企业年金对企业所得税的影响为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费：不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。计提的补充养老保险费不得税前扣除企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度补充养老保险费，准予在汇缴年度按规定扣除。

（一）年金缴费的个人所得税处理三、企业年金对个人所得税的影响项目企业缴纳部分个人缴纳部分缴费比例内计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除超出缴费限额部分并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税缴费基数职工上一年度月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的300%超过部分，不得计入个人缴费工资计税基数。（二）年金基金投资运营收益的个人所得税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

（三）领取年金的个人所得税处理三、企业年金对个人所得税的影响领取方式是否平摊适用税率退休年龄领取按月领取否月度税率表按季领取平均分摊计入各月月度税率表按年领取否综合所得税率表特殊方式一次性领取因出境定居或个人死亡后一次性领取否综合所得税率表除上述特殊原因外一次性领取否月度税率表个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合规定的，应全额单独计算应纳税款。

比较分析不同方案的税后收入及税费负担率情况。案例导入