职工薪酬股权激励的纳税筹划下76课件讲解.pptxVIP

主讲人：李枳葳职工薪酬股权激励的纳税筹划(下)

（一）上市公司三、股权激励对个人所得税的影响1.股权激励个人所得税的基本规定应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数该公式还适用于居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的情况。居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，并符合相关条件的，应全额单独适用综合所得税率表计算纳税。

（一）上市公司三、股权激励对个人所得税的影响2.股权激励个人所得税的具体政策-股票期权环节描述税务处理授予股票期权员工接受企业授予的股票期权除另有规定外，不作为应税所得征税行权日之前因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税行权时因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税，应纳税所得额计算公式为：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量行权后因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得按“财产转让所得”计算缴纳个人所得税参与税后利润分配员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得按“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税

（一）上市公司三、股权激励对个人所得税的影响2.股权激励个人所得税的具体政策-限制性股票在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。限制性股票应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）

（一）上市公司三、股权激励对个人所得税的影响2.股权激励个人所得税的具体政策-股票增值权被授权人获取的收益是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式：股票增值权某次行权应纳税所得额=股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数

（二）非上市公司三、股权激励对个人所得税的影响非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。股票（权）期权取得成本按行权价确定限制性股票取得成本按实际出资额确定股权奖励取得成本为零

（二）非上市公司三、股权激励对个人所得税的影响不再符合规定条件的不得享受递延纳税优惠。是否符合规定条件纳税环节税目符合规定条件股权转让时财产转让所得不符合规定条件取得股权时工资、薪金所得股权转让时财产转让所得

发放绩效奖金小蒋可获得的绩效奖金最高为6万元方案1改革前取消绩效奖金小蒋可获得3万股虚拟股票方案2改革后比较分析绩效奖金与股权激励的税费情况。案例导入绩效奖金的方式股权激励的方式

案例筹划设计筹划方案绩效奖金按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税股权激励（非上市公司）实行递延纳税政策股权转让时，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税个人持有非上市公司股权取得的分红，应按“股息、红利所得”缴纳个人所得税对个人所得税的影响

分析筹划方案方案一：绩效奖金的方式案例筹划小蒋的绩效奖金可以选择全年一次性奖金单独计税或者和综合所得一起计税。全年一次性奖金单独计税时：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

分析筹划方案方案一：绩效奖金的方式案例筹划适用税率10%，速算扣除数210。选择全年一次性奖金单独计税相比合并计税的总计应纳个人所得税额要少，所以假设小蒋选择单独计税。

分析筹划方案方案一：绩效奖金的方式案例筹划小蒋的绩效奖金应纳个人所得税额=60000×10%－210=5790（元）小蒋的绩效奖金税后收益=60000－5790=54210（元）

分析筹划方案方案二：股权激励的方式小蒋第一年分红应纳个人所得税额=30000×2×20%=12000（元）小蒋第一年分红的税后收益=60000－12000=48000（元）财产转让所得额=（3.5－1）×30000=75000（元）财产转让所得额应纳个人所得税额=75000×20%=15000（元）财产转让税后收益=75000－15000=60000（元）案例筹划

比较筹划方案方案项