制造业纳税筹划方案设计方案分析与选择99课件讲解.pptxVIP

主讲人：裴小妮制造业纳税筹划方案设计——方案分析与选择

（一）新增直营店企业类型的筹划一、筹划方案分析一般纳税人的小型微利企业方案一小规模纳税人小型微利企业方案二

其他费用20万元门店租赁费100万元职工薪酬50万元产品成本226万元门店收入494万元（一）新增直营店企业类型的筹划一、筹划方案分析

方案一设置为一般纳税人的小型微利企业应纳增值税额=494/(1＋13%)×13%－226/(1＋13%)×13%－100×5%=25.83(万元)应纳城市维护建设税=25.83×7%×50%=0.90（万元）应纳教育费附加=25.83×(3%+2%)×50%=0.65（万元）应纳税所得额=494/(1＋13%)－226/(1＋13%)－20－50－100－0.90－0.65=65.62(万元)应纳企业所得税额=65.62×25%×20%=3.28（万元）税后利润=65.62－3.28=62.34（万元）总税负=25.83+0.90+0.65+3.28=30.66（万元）（一）新增直营店企业类型的筹划一、筹划方案分析

方案二设置为小规模纳税人的小型微利企业应纳增值税额=494/(1＋3%)×3%=14.39（万元）应纳城市维护建设税=14.39×7%×50%=0.50（万元）应纳教育费附加=14.39×（3%+2%）×50%=0.36（万元）应纳税所得额=494/(1＋3%)－226－20－50－100×(1+5%)－0.50－0.36=77.75(万元)缴纳企业所得税=77.75×25%×20%=3.89（万元）税后利润=77.75－3.89=73.86（万元）总税负=14.39+0.50+0.36+3.89=19.14（万元）（一）新增直营店企业类型的筹划一、筹划方案分析

筹划内容方案方案一方案二应纳增值税额（万元）25.8314.39应纳税金及附加（万元）1.550.86应纳税所得额（万元）65.6277.75应纳所得税额（万元）3.283.89应纳税额合计（万元）30.6619.14税后利润（万元）62.3473.86（一）新增直营店企业类型的筹划一、筹划方案分析

方案一方案二预计新增200个加盟店每个加盟店收取加盟费20万元预计新增200个加盟店每个加盟店收取软件使用费20万元（二）新增加盟店收费形式的筹划一、筹划方案分析

方案一收取加盟费20万元不含税收入=20/（1+6%）×200=3773.58（万元）应纳增值税额=3773.58×6%=226.41（万元）应纳城市维护建设税=226.41×7%=15.85（万元）应纳教育费附加=226.41×（3%+2%）=11.32（万元）应纳企业所得税额=（3773.58－5×200－15.85－11.32）×25%=686.60（万元）一、筹划方案分析（二）新增加盟店的加盟费筹划

方案二收取软件使用费20万元不含税收入=20/（1+13%）×200=3539.82（万元）应纳增值税额=3539.82×13%=460.18（万元）实际缴纳增值税额=3539.82×3%=106.19（万元）应纳城市维护建设税=460.18×7%=32.21（万元）应纳教育费附加=460.18×（3%+2%）=23（万元）成立符合条件的软件公司，企业所得税“两免三减半”一、筹划方案分析（二）新增加盟店的加盟费筹划

筹划内容方案方案一方案二应纳增值税额226.41106.19应纳税金及附加27.1755.21应纳所得税额686.600税费合计940.18161.40一、筹划方案分析（二）新增加盟店的加盟费筹划

2.筹划思路仓库租赁签订仓储保管合同每月仓储服务费10万元（不含税）签订仓库租赁合同不含税月租金10万元（三）电商仓库租赁形式的筹划一、筹划方案分析

方案一签订仓库租赁合同应纳增值税=10×12×9%=10.8（万元）应纳城市维护建设税=10.8×7%=0.756（万元）应纳教育费附加=10.8×（3%+2%）=0.54（万元）应纳房产税=120×12%=14.4（万元）税费合计=10.8+0.756+0.54+14.4=26.50（万元）一、筹划方案分析（三）电商仓库的租赁筹划

方案二签订仓储保管合同应纳增值税=10×12×6%=7.2（万元）应纳城市维护建设税=7.2×7%=0.504（万元）应纳教育费附加=7.2×（3%+2%）=0.36（万元）应纳房产税=（700+100）×（1－30%）×1.2%=6.72（万元）税费合计=7.2+0.504+0.36+6.72=14.784（万