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消费税案例深度解析及测试题

以下为涵盖生产销售、委托加工、进口、批发零售等核心场景的消费税案例，附完整计算与关键要点，适配学习与实操参考。

一、生产销售类（从价、从量、复合计税）

案例1：高档化妆品（从价计税）

某日化公司2024年10月业务：

销售高档口红，不含税销售额200万元，另收含税包装费5.65万元（税率15%）。

将自产高档香水用于职工福利，无同类售价，生产成本30万元，成本利润率5%。

计算：

包装费不含税价=5.65÷(1+13%)=5万元；口红消费税=(200+5)×15%=30.75万元。

组成计税价格=30×(1+5%)÷(1-15%)≈37.06万元；香水消费税=37.06×15%≈5.56万元。

合计消费税=30.75+5.56=36.31万元。

要点：价外费用并入销售额；视同销售无同类价时按组成计税价格计税。

案例2：甲类啤酒（从量计税）

某啤酒厂销售甲类啤酒50吨，出厂价3200元/吨（甲类啤酒税率250元/吨）。

计算：应纳消费税=50×250=12500元。

要点：从量计征以销售数量为计税依据，啤酒按出厂价划分甲乙类税率。

案例3：粮食白酒（复合计税）

某酒厂销售粮食白酒10吨，不含税销售额50万元（比例税率20%，定额税率0.5元/斤，1吨=2000斤）。

计算：比例税=500000×20%=100000元；定额税=10×2000×0.5=10000元；合计110000元。

要点：复合计税需同时计算从价税和从量税。

二、委托加工类

甲公司委托乙公司加工木制一次性筷子，甲提供原材料成本30000元，乙收取加工费10000元（不含税），乙同类产品售价50000元（税率5%）。

计算：乙代收代缴消费税=50000×5%=2500元。

要点：委托加工优先按受托方同类产品售价计税，代收代缴后直接出售不再重复缴税。

三、进口类

某公司进口50辆小汽车，每辆关税完税价格28万元，关税税率20%，消费税税率25%。

计算：

关税=50×28×20%=280万元。

组成计税价格=(50×28+280)÷(1-25%)=2240万元。

消费税=2240×25%=560万元。

要点：进口消费税需先算关税，再按组成计税价格计税。

四、批发零售类（卷烟）

某卷烟批发企业2025年2月业务：

向商场批发甲类卷烟24万支，不含税销售额18.6万元。

向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，不含税销售额30万元（批发环节税率11%，0.005元/支）。

计算：批发商之间销售不缴税；应纳消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17万元。

要点：卷烟批发环节仅对非批发企业销售征税，复合计税。

五、视同销售类（白酒移送）

某酒厂将2吨自产白酒移送子公司用于生产药酒（非应税消费品），同类白酒不含税售价120万元/吨（比例税率20%，定额税率0.5元/斤）。

计算：比例税=2×120×20%=48万元；定额税=2×2000×0.5=2000元；合计48.2万元。

要点：自产应税消费品用于非应税项目，视同销售计税。

六、消费税计算核心公式汇总

计税方式

公式

适用范围

从价计税

应纳税额=销售额×比例税率

高档化妆品、贵重首饰等

从量计税

应纳税额=销售数量×定额税率

啤酒、黄酒、成品油

复合计税

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

白酒、卷烟

组成计税价格（视同销售/进口）

组成计税价格=（成本×（1+成本利润率）+从量税）÷（1-消费税税率）

无同类售价的视同销售、进口应税消费品