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公司内部审计管理实施细则

公司内部审计管理遵循《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》及相关规定，以规范审计行为、防范经营风险、提升管理效能、促进合规运作为目标，适用于公司总部及所属全资、控股子公司（以下统称“被审计单位”）。本细则涵盖财务收支、内部控制、合规管理、经济责任、建设项目等各类审计事项，明确审计机构设置、职责权限、工作程序、结果运用及责任追究等内容，确保内部审计独立性、客观性与有效性。

一、审计机构与人员管理

公司设立独立的内部审计部门（以下简称“审计部”），直接向董事会审计委员会报告工作，不受其他部门、个人干涉。审计部负责人由董事会任免，保障其履职独立性。审计部配置专职审计人员，需具备会计、审计、法律、信息技术等专业背景，持有注册会计师（CPA）、国际注册内部审计师（CIA）等职业资格者优先。审计人员应遵守《内部审计职业道德规范》，履行保密义务，与被审计单位存在利害关系时需主动回避。

审计部职责包括：制定年度审计计划并组织实施；对公司及子公司的财务收支、经济活动真实性、合法性进行审计；评价内部控制制度的健全性、有效性；监督重大经营决策、投资项目、资金使用等执行情况；开展领导干部经济责任审计；跟踪审计发现问题的整改落实；指导子公司内部审计工作；定期向审计委员会汇报审计工作情况。

二、审计计划与准备

年度审计计划编制前，审计部需结合公司战略目标、风险评估结果及管理层关注重点，通过分析经营数据、访谈关键部门、收集风险信息等方式，识别高风险领域。风险评估维度包括但不限于：业务复杂度、资金规模、历史审计问题、外部监管要求等。根据风险评估结果，确定审计项目优先级，编制《年度审计计划》，明确审计对象、类型、时间安排及资源配置，经审计委员会审议后报董事会批准。

实施审计前3个工作日，审计部向被审计单位送达《审计通知书》（特殊情况可现场送达），告知审计范围、时间、需提供的资料清单（包括财务报表、合同台账、会议纪要、电子数据等）及配合要求。被审计单位需在收到通知书后2个工作日内确认资料准备情况，审计部可根据需要开展审前调查，通过查阅前期审计报告、分析财务指标波动、访谈相关人员等方式，初步掌握被审计单位业务特点及潜在风险点，据此制定《审计实施方案》，明确审计重点、方法、人员分工及时间节点。

三、审计实施与证据收集

审计实施阶段，审计人员通过检查、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核等方法获取审计证据。检查资料包括纸质文档与电子数据，电子数据需通过公司信息系统授权采集，确保数据完整性与真实性；观察重点为业务操作流程与内部控制执行情况，如仓库盘点、资金支付审批等；询问需形成书面记录，经被询问人签字确认；函证适用于往来款项、银行账户等外部验证，需由审计人员直接收发；分析性复核通过对比历史数据、行业均值、预算指标等，识别异常波动并追踪原因。

审计过程中需编制《审计工作底稿》，详细记录审计程序执行情况、获取的证据、发现的问题及初步结论。底稿内容需完整、清晰，包含被审计单位名称、审计事项、时间范围、审计人员及编制日期，相关证据需作为附件留存。底稿实行分级复核制度：主审人员负责现场复核，确保程序到位、证据充分；审计部负责人对重大问题定性、处理建议进行复核；分管审计的公司领导对涉及重大经济责任或跨部门的审计事项进行最终复核。

四、审计报告与整改跟踪

现场审计结束后10个工作日内，审计组形成《审计报告（征求意见稿）》，与被审计单位召开沟通会，就发现问题、整改建议进行当面确认。被审计单位需在5个工作日内提出书面意见，无正当理由逾期未反馈的，视为认可报告内容。审计部结合反馈意见修订报告，经审计委员会审核后正式签发《审计报告》，同步抄送公司管理层及相关业务部门。

审计报告应包含审计概况、发现问题（分性质列示，如财务违规、内控缺陷、管理漏洞等）、问题定性依据（引用法律法规、公司制度条款）、整改建议（区分立即整改、限期整改、长期完善）及责任认定（明确直接责任、管理责任）。对涉及重大违规或造成经济损失的事项，需单独说明损失金额、责任主体及追溯处理建议。

被审计单位需在收到报告后15个工作日内制定《整改方案》，明确整改措施、责任人员、完成时限，经单位负责人签字后报送审计部。审计部建立《整改跟踪台账》，对整改情况实施动态管理：对立即整改事项，在10个工作日内核查；限期整改事项（一般不超过3个月），每月跟踪进度；长期完善事项（超过3个月），每季度评估进展。整改完成后，被审计单位提交《整改完成报告》及证明材料（如制度修订文件、资金追回凭证、流程优化记录等），审计部通过现场检查、抽样验证等方式验收，验收合格后在台账中标记“完成”，未通过验收的要求重新整改并通报批评。

五、审计结果运用与质量控制

审计结果作为绩效考核、干部任免、评优评先的重要依据。对整改不力、