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国有企业内部审计管理办法

国有企业内部审计是企业治理体系的重要组成部分，是促进企业规范管理、防范经营风险、保障国有资产安全完整和保值增值的关键手段。为健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《中央企业内部审计管理暂行办法》等法律法规及相关规定，结合企业实际情况，制定本管理办法。

一、内部审计机构与人员管理

企业应在董事会下设审计委员会，负责指导和监督内部审计工作。未设立董事会的企业，由党组织、经理层共同履行审计委员会职责。内部审计机构为企业一级职能部门，独立于财务、业务等其他部门，直接对审计委员会负责并报告工作，确保审计工作的独立性、权威性。

内部审计机构负责人由审计委员会提名，经企业党组织研究后按干部管理权限任免。机构负责人应具备中级及以上专业技术职称或注册会计师、内部审计师等职业资格，从事财务、审计或相关管理工作满5年，熟悉企业业务流程和内部控制要求。

内部审计人员应具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力，定期参加后续教育，每年累计培训时间不少于40学时。审计人员应严格遵守职业道德规范，保守企业商业秘密，与被审计对象存在利害关系时应主动回避。企业应建立内部审计人员考核机制，将工作质量、专业能力、职业操守纳入考核指标，考核结果与薪酬、晋升挂钩。

二、内部审计范围与内容

内部审计覆盖企业及其所属全资、控股子企业（以下统称“被审计单位”）的全部经营管理活动，具体包括以下内容：

（一）财务收支审计。审查被审计单位会计凭证、账簿、报表等财务资料的真实性、完整性，核查收入确认、成本归集、费用列支、资产计价等财务处理的合规性，重点关注关联交易、资金往来、资产处置等关键环节，确保财务信息准确反映经营成果。

（二）内部控制审计。评估被审计单位内部控制制度的健全性、有效性，检查风险管理、授权审批、不相容岗位分离等控制措施的执行情况，关注采购、销售、投资、担保等业务流程中的控制缺陷，提出优化建议，促进内控体系完善。

（三）经济责任审计。对被审计单位主要负责人（包括法定代表人、总经理、分管关键业务的负责人等）开展任期或离任经济责任审计，重点审查其在贯彻执行国家政策、企业战略决策、资产管理、风险防控、廉洁从业等方面的履职情况，客观评价经济责任履行结果。

（四）重大项目审计。对企业重大投资、工程建设、物资采购、资产处置等项目实施全过程跟踪审计。前期重点审查项目可行性研究、决策程序合规性；实施中监督资金使用、合同履行、工程质量等情况；竣工后核查结算准确性、效益实现情况，防范项目超预算、利益输送等风险。

（五）合规性审计。检查被审计单位遵守国家法律法规、行业监管规定及企业内部规章制度的情况，重点关注安全生产、环境保护、劳动用工、税务申报等领域的合规性，及时发现违法违规行为并督促整改。

（六）专项审计与调查。根据审计委员会要求或企业管理需要，对特定业务、事项或风险开展专项审计，如亏损企业治理、应收账款清收、闲置资产盘活等，分析问题成因，提出针对性改进措施。

三、内部审计程序与方法

（一）计划管理。内部审计机构应于每年12月底前，结合企业年度重点工作、风险评估结果及审计委员会意见，编制下一年度内部审计计划，明确审计项目、时间安排、资源配置等内容，经审计委员会审议后报企业党组织批准实施。因特殊情况需调整计划的，应报审计委员会审批。

（二）审计准备。实施审计前10个工作日，内部审计机构向被审计单位送达审计通知书（特殊审计项目可适当缩短），告知审计范围、时间、需提供的资料清单等。审计组应收集被审计单位相关资料，包括制度文件、财务报表、业务台账等，制定审计方案，明确审计重点、方法和分工。

（三）现场实施。审计组通过查阅资料、现场勘查、访谈询问、函证核对、数据分析等方法开展工作，获取充分、适当的审计证据。对发现的问题应及时与被审计单位沟通，记录问题事实、涉及金额、责任主体等信息，形成审计工作底稿。审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字确认，特殊情况无法确认的应注明原因。

（四）报告编制。现场审计结束后15个工作日内，审计组撰写审计报告初稿，内容包括审计概况、发现问题、整改建议等，经内部审计机构负责人审核后，征求被审计单位意见。被审计单位应在收到初稿后10个工作日内反馈书面意见，逾期未反馈视为无异议。审计组根据反馈意见修改完善报告，形成正式审计报告，经审计委员会审议后报送企业主要负责人。

（五）整改跟踪。被审计单位应在收到正式报告后30个工作日内，制定整改方案，明确整改措施、责任人和完成时限，报内部审计机构备案。内部审计机构应建立整改台账，通过现场检查、书面核查等方式跟踪整改进展，对未按时完成整改或整改不到位的，及时向审计委员会报告