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【自查报告】税务风险自查报告

根据国家税务总局关于开展税收风险自查工作的要求，本公司组织财务部门及相关业务部门对2021年度至2023年6月的税务管理情况进行了全面自查。自查工作以税收法律法规为依据，结合企业实际经营情况，重点核查了增值税、企业所得税、发票管理、关联交易等关键领域的税务风险点，现将自查情况报告如下：

一、增值税自查情况

（一）销项税额核算情况

1.销售收入确认及时性：自查发现2022年10月销售货物一批，金额50万元（不含税），已发货并收取货款，但因客户未索取发票，未确认销售收入，未计提销项税额6.5万元。该行为违反了《增值税暂行条例实施细则》第三十八条关于纳税义务发生时间的规定，属于延迟确认收入。经核实，该笔交易对应的出库单、银行收款凭证齐全，已于2023年3月补充确认收入并申报缴纳增值税。

2.视同销售行为处理：2021年将自产产品用于职工福利，产品成本80万元，市场售价100万元，未按规定视同销售计提销项税额13万元。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于集体福利应视同销售。自查发现后，已追溯调整2021年度增值税申报，补缴税款及滞纳金13.65万元。

3.价外费用核算：2022年向客户收取的运输费、包装费等价外费用合计23.4万元（含税），未按规定并入销售额计算销项税额。其中，运输费18万元为销售货物同时提供的运输服务，应按混合销售行为计提销项税额2.07万元；包装费5.4万元为单独收取的价外费用，应计提销项税额0.62万元。上述款项已在2023年4月申报期内补提并缴纳。

（二）进项税额抵扣情况

1.不得抵扣进项税额转出：自查发现2021年有15万元进项税额涉及用于简易计税项目（公司出租不动产适用简易计税方法），未做进项税额转出处理，导致多抵扣增值税15万元。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条，用于简易计税方法计税项目的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣。该笔税款已于2023年1月做进项税额转出，并补缴滞纳金2.25万元。

2.抵扣凭证合规性：检查发现2022年取得的12份增值税专用发票存在不合规情况，其中3份发票开票方与实际销售方不一致（涉及金额28万元，税额3.64万元），5份发票备注栏未按规定填写（涉及金额45万元，税额5.85万元），4份发票货物名称与实际采购内容不符（涉及金额32万元，税额4.16万元）。上述不合规发票对应的进项税额合计13.65万元，已全部做进项税额转出处理，并重新取得合规发票8份，涉及金额65万元，税额8.45万元。

3.进项税额留抵情况：截至2023年6月末，公司增值税留抵税额为85万元，其中2022年新增留抵税额52万元。经自查，留抵税额均为真实合法的进项税额，未发现虚增进项、虚假留抵等情况。但存在部分进项发票认证抵扣不及时问题，2022年有6份发票（涉及税额7.2万元）超过认证期未抵扣，已作为损失处理。

二、企业所得税自查情况

（一）收入确认情况

1.主营业务收入确认：自查发现2021年有两笔长期未确认的收入，一笔为跨年度工程收入，根据完工百分比法应确认2021年收入120万元，但实际在2022年确认；另一笔为预收款方式销售货物，货物已于2021年12月发出，但未确认收入80万元。上述行为导致2021年少计应纳税所得额200万元，2022年多计应纳税所得额200万元。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），已追溯调整2021年度企业所得税申报，调增应纳税所得额200万元，补缴企业所得税50万元，并申请抵减2022年度多缴的企业所得税50万元。

2.视同销售收入：2022年将自产产品用于市场推广，产品成本60万元，市场售价80万元，未确认视同销售收入。根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，应视同销售确认收入80万元，同时结转成本60万元，调增应纳税所得额20万元。该事项已在2022年度企业所得税汇算清缴时补充申报，补缴企业所得税5万元。

3.其他收入：检查发现2021-2022年取得的政府补助中有30万元不符合不征税收入条件（未单独核算支出，且超过5年未使用），已调增应纳税所得额30万元；取得的投资收益中，持有上市公司股票不足12个月的股息红利8万元，已按规定并入应纳税所得额。

（二）成本费用扣除情况

1.工资薪金扣除：2022年计提工资薪金总额580万元，实际发放550万元，其中30万元为次年1月发放，未在当年税前扣除。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年第34号），企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。该30万元已在2022年度汇算清缴时扣除，未发现问题。但发现2021年