全面预算课件.pptVIP

*全面預算*6.1全面預算概述一位會計師認為：預算是一個綜合性計畫，各級管理部門可利用它正式表達將來實現的目標。預算用貨幣形式來反映公司實現目標的計畫。企業引入預算後加以發展，用於企業的一切經營生產領域，並將各個預算統一於總預算體系，稱之為“全面預算”。全面預算是指以貨幣等形式展開的、未來某一期間內企業全部經營活動的各項目標及其資源配置的定量說明。1、是貨幣表現的短期經營計畫2、按責任中心組織系統編制的3、預算中的數額是各責任中心下一年度大致可以達到的數額4、預算一定要經過上級批准，如有變更應再上報批准5、預算執行後要於實績對比，分析差異並作出解釋特點全面預算的內容長期預算、中期預算、短期預算總預算、專門預算業務預算、財務預算全面預算體系全面預算體系是指以本企業的經營目標為出發點，通過對市場需求的研究和預測，以銷售預算為主導，進而延伸到生產、成本和資金收支等方面的預算，最後編制預計財務報表的一種預算體系。全面預算體系的特點：以銷定產，使預算的每一個部分、每一個指標，都緊緊圍繞企業的經營決策的目標利潤來制定的。全面預算體系包括：（1）銷售預算（2）生產預算（3）直接材料預算（4）直接人工預算（5）製造費用預算（6）單位產品成本和期末存貨預算（7）銷售、管理和財務費用預算（8）現金預算（9）預計損益表（10）預計資產負債表（11）預計現金流量表全面預算體系銷售預算生產預算直接人工預算現金預算生產成本預算銷售及管理費用預算製造費用預算長期銷售預測資本預算期末存貨預算直接材料預算預計損益表預計資產負債表預計現金流量表長期戰略目標6.2總預算的種類及其編制6.2.1 現金預算(CashBudget)的編制是其他預算有關現金收支部分的匯總，以及收支差額平衡的具體計畫。1、銷售預算2、生產預算3、直接材料預算4、直接人工預算5、製造費用預算6、產品成本預算7、銷售費用和管理費用預算8、現金預算6.2.2 預計財務報表的編制

1、預計損益表的編制2、預計資產負債表*6.3預算編制的方法6.3.1 固定預算與彈性預算6.3.2 增量預算與零基預算6.3.3 定期預算與滾動預算6.3.1 固定預算與彈性預算預算按其是否按業務量調整分為固定預算（靜態預算）彈性預算*固定預算（靜態預算）固定預算(FixedBudget)是根據未來固定不變的業務水準，不考率預算期內生產經營活動可能發生的變動而編制的一種預算。固定預算的基本特徵：1、不考率預算期內業務水準可能發生的的變動，而只照預算期內計畫預定的某一共同的活動水準為基礎確定相應的數據；2、將實際結果與按預算期計畫預定的某一共同的活動水準所確定的預算數進行比較分析，並進行業績評價、考核。這種預算適用於非盈利組織和業務水準較為穩定的企業。彈性預算彈性預算(FlexibleBudget)是指根據可預見的不同業務活動水準，分別規定相應目標和任務的預算。彈性預算的基本特徵：1、按預算期內某一相關範圍內的可預見的多種業務活動水準調整其預算額；2、待實際業務量發生後，將實際指標與實際業務量相應的預算額進行比較，使預算執行情況的評價與考核建立在更加客觀可比的基礎上，更好地發揮預算控制的作用。6.3.2 增量預算與零基預算*增量預算(IncrementalBudget)是以基期成本費用的實際水準為起點，結合預算期業務量的變動情況及有關成本降低措施，通過一定的調整而編制的預算。零基預算(Zero-BaseBudgeting)是指以零為起點，從實際需要出發，通過逐項審議各項成本和費用支出的必要性、合理性及開支數額的大小，結合企業資源供應的可能性而編制的預算。