《基础会计与实务》_项目5经济业务核算.pptVIP

（二）账户设置3.“应付股利”账户，负债类账户，用来核算应分配给投资者的现金股利或利润借方应付股利贷方本期减少额登记实际支付的股利或利润期初余额本期增加额登记企业应付给投资者的股利或利润本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额（盈利）

（三）账务处理

（三）账务处理

应向投资者分配现金股利或利润借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利

（三）账务处理

结转利润分配各明细账，结转后只有

“利润分配—未分配利润”账户有余额，其他明细账余额为0

例5-36月末将全年净利润转入“利润分配—未分配利润”账户。借：本年利润160267贷：利润分配—未分配利润160267思考：结转后，“本年利润”账户的余额？

转入的费用合计93733160267期初余额90000转入的收入合计1640000借方本年利润贷方“本年利润”账户，1—11月，各月末一般有余额，余额为净利润，年底12月末，将全年净利润转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户余额为0

例5-37月末按税后利润10％提取法定盈余公积，按5％提取任意盈余公积，30％分配现金股利，提取法定盈余公积：160267×10％=16027元

提取任意盈余公积：160267×5％=8014元

应付现金股利：160267×30％=48080元借：利润分配—提取法定盈余公积16027

—提取任意盈余公积8014

贷：盈余公积—法定盈余公积16027

—任意盈余公积8014借：利润分配—应付现金股利48080

贷：应付股利48080

例5-38月末将全年已分配的利润结转到“利润分配—未分配利润”明细账户。借：利润分配—未分配利润72121

贷：利润分配—提取法定盈余公积16027

—提取任意盈余公积8014

—应付现金股利48080

【思考】“利润分配—未分配利润”账户余额是多少？1.利润形成：计算公式会计分录：将损益类账户转入本年利润账户

小结：利润形成与分配2.利润的分配：分配顺序会计分录：将全年净利润转入本年利润账户提取盈余公积向投资者分配股利结转利润分配各明细账期末将损益类账户的本期发生额转入“本年利润”账户结转费用类账户：借：本年利润贷：管理费用财务费用销售费用主营业务成本其他业务成本营业税金及附加营业外支出借：本年利润贷：所得税费用结转收入类账户：借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积2.利润分配：会计分录1）将全年净利润转入本年利润账户2）提取盈余公积3）应向投资者分配股利（未付）4）结转利润分配各明细账