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企业应收款项管理制度

总则

根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国会计法》、企业内部控制规范等法规，结合企业实际情况，建立健全应收款项管理制度。

保障应收款项资产的安全和完整，提高应收款项管理工作质量和效率。

2．定义

应收款项融资

应收款项融资，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等，包括手上持有的银行承兑汇票，不终止确认已贴现未到期的有追索权的商业承兑汇票。

单位视日常资金管理的需要，将部分银行承兑汇票进行贴现和背书，对部分应收账款进行保理业务，基于出售的频繁程度、金额以及内部管理情况，此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。

此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。

应收票据

应收票据，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括手上持有的商业承兑汇票，不终止确认已背书未到期的有追索权的商业承兑汇票。

应收账款

应收账款，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。

应收账款以向购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。

收回或处置应收账款时，将取得的价款与该应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。

单位向金融机构以不附追索权方式转让应收账款的，按交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。

预付账款

预付账款，反映单位因购货和接受服务，按照合同规定向对方预付的款项。包括：预付的材料和商品采购货款；预付的购货定金；在建工程中的预付工程款；预付的租金等。

其他应收款

其他应收款，反映单位持有的对方的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括：出差交通住宿餐饮、购置办公用品等备用金，投标保证金，履约保证金，质量保证金，租赁保证金，应收出口退税款，应收政府补助款，应收赔偿款，应收业绩补偿款，应收股权转让款，应收长期资产转让款，代付代垫代缴款项，暂付应收款，日常经营往来款，账龄1年以上的预付账款转入等。

3.应收款项形成管理

3.1.经办部门与对方遵循平等互利原则，综合考虑本单位资金占用成本和风险，综合平衡本单位资金循环，在本单位经营活动中，形成本单位与对方的应收款项。

3.2.经办人员负责形成本单位与对方的应收款项合同谈判，将这类合同交由行政办审核无误后，按授权审批制度报批。经办人员将已签订的这类合同报给财务部门备案。

3.3.如在上述合同及相关合同的执行过程中，确实需要变更上述合同等相关合同内容条款，经办人员负责与对方达成上述补充协议，明确合同变更效力涉及的业务范围和时间范围，将其交由财务部门审核无误后，按授权审批制度报批。经办人员将已签订的上述补充协议报给财务部门备案。

3.4.经办人员登记与上述合同有关的对方信息资料，报给财务部门备案；该资料信息变更后，经办人员应及时获取对方的书面通知（如对方是单位，则加盖对方公章；如对方是个人，则是签名，并提供在其个人身份证复印件签名的书面资料）；经办人员变更登记上述信息资料后，应及时报给财务部门备案。

3.5.销售部门向客户发货或提供服务前，应当调查对方经营能力和信用情况，根据企业信用政策，结合对方实际情况，给与对方一定发货额度、信用额度、信用周期。

3.6.预付账款的对象必须是经营能力良好、信用良好的长期业务合作伙伴。预付账款必须依合同付款，并在合同约定的时间内清算完毕。

4.应收款项对账管理

4.1.经办人员至少定期先与会计核对应收款项，确认无误后，再与对方核对应收款项。在核对应收款项时，相对应的应付款项一并核对。对既有债务又有债权的同一债务人，应付该债务人的款项，从应收款项中抵扣，以确认应收款项的真实数额。经办人员对有疑问的账项必须及时查清，及时解决，避免问题扩大。

4.2.经办人员配合会计人员与对方会计人员不定期直接核对相应的应收款项。

5.应收款项安全管理

销售部门应随时关注客户情况,发觉客户异常时，应及时采取必要措施，以确保货款安全，比如减少每次发货额度，减少信用额度，减少信用周期，暂停发货，终止协议不再发货，通过微信、QQ、电子邮件、到客户现场、诉讼等方法积极催讨逾期较长的应收款项。

经办人从单位借用费用款项，应按规定期限及时报销费用或还款。

经办人从单位借用费用款项，如是非备用金，借款期限最长不超过3个月。

经办人从单位借用费用款项，如是备用金，借款期限最长不超过12个月。

经办人从单位借用费用款项，如是备用金，并且长期使用不用归还，经办人须在每年年末重新向单位开具借