增值税案例分析：商业零售企业涉税业务处理.pdfVIP

题：

1.某商业零售企业为一般，2015年12月发生如下业务：

（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万

元；釆取以旧换新方式销售为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。

『解析』业务（1）：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，扣除旧首饰的作价；以

旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。

销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）

（2）销售1500件电子物给某单位，不含税价500元/件，开具了，后发现部分电子物

存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字。

『解析』业务（2）：因货物质量而给予对方的销售折让可以通过开具红字从销售额中减除。

电子物适用13%的低税率。

销项税=[1500×500÷10000－5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元）

（3）接受当地甲企业（一般）的货运服务，取得的上注明的运费15万元，接受乙

企业（小规模）的货运服务，取得的货物，注明运费10万元。

『解析』业务（3）：接受一般企业服务，取得，按注明税额抵扣进项

税；接受小规模企业服务，并取得由的货运专票，按3%计算抵扣进项税。

进项税=15×11%+10×3%=1.95（万元）

（4）接受当地某税务师的税务服务，取得注明金额20万元；接受当地一家公

司服务，取得的注明金额8万元。

『解析』业务（4）：税务和服务均属于营改增应税服务中的“部分现代服务业”，适用6%的税

率，取得，可以抵扣进项税。

进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）

（5）因仓库保管不善，上月从一般企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，

其中运费成本4万元（当地一般企业服务，并收到其开具的货运专票），进项税额

均已于上月抵扣。

『解析』业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。

进项税转出额=（30－4）×17%+4×11%=4.86（万元）

2.某农机生产企业为一般，2015年11月发生以下业务：

（1）外购原材料，取得普通上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给一般企业

费用3000元，并取得其开具的货物。

（2）外购农机零配件，取得的上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机

零配件；另支付给小规模企业费用5000元，取得由的货物。

（3）生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元；企业在建工程领用10月份外购的钢材一批，成本

70000元，其中含运费成本2790元（当地一般企业服务，并收到其开具的货运专票），

已抵扣进项税。

（4）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。

（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

（6）农机维修业务，开具的普通上注明价税合计35100元。

企业取得的