持有至到期投资与固定资产会计处理案例分析.pdfVIP

财务往年试题

1.持有至到期投资

甲为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和乙公司的不可赎回债券

的资料如下：

（1）2008年9月1日，甲公司支付价款1100万元（其易费用8万元），从活跃市场购入乙公司

当日的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为9%，利息按单利计算，到期

一次还本付息，实际年利率为6.6%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，每年6月30日、12月31

日确认投资收益。

（2）2009年7月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需，甲公司

债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入。

要求：

（1）编制2008年9月1日甲公司购入该债券的分录。

（2）计算2008年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编

制相应的分录。

（3）计算2009年6月30日甲公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编

制相应的分录。

（4）计算2009年7月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的分录。（持有至到期投资科

目写出明细科目，中的金额单位用万元表示）

2.固定资产

乙（简称乙公司）为一般，适用的税率为17%。该公司在2009年1

月至4月以自营方式建造一条生产线（该企业为建造该生产线发生的额可以抵扣），发生的有关经

济业务如下：

（1）购入一批工程物资1000千克，收到的上注明的价款为200万元，额为

34万元，款项已通过转账支付。

（2）工程领用工程物资900千克。

（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的额为17

万元。

（4）工程领用生产用库存商品一批，实际成本为80万元，市场价值为120万元。

（5）应付工程人员职工薪酬60万元。

（6）工程建造过程中，由于造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，应从公

司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。

（7）以存款支付工程其他支出40万元。

（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。

（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续，该材料计划成本为25万元。

要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的分录。（应交税费科目要求写出明细科目及专

栏名称；中的金额单位用万元表示）

3.所得税

公司2007年年初递延所得税资产科目的余额为19800元。2007年利润总额1000000元，2008年利

润总额2000000元。

甲公司的纳税差异项目如下：

（1）2005年12月购入一项设备，成本300000元，预计使用为5年，甲公司采用双倍余额递减

法计提折旧，税法要求采用直计提折旧。

（2）2007年销售A产品的收入为200000元，年末预计将要发生的保修费用为销售额的5%元，保修

期为两年，2008年实际发生的保修费用为6000元。

（3）2007年国债的利息收入为30000元。

（4）2008年发生的违法经营所得60000元。

甲公司2007年适用的所得税率为33%，2008年年初得知使用的税率调整为25%。

要求：

（1）计算甲公司2007年所得税费用的金额。

（2）编制甲公司2007年确认所得税费用的分录。

（3）计算甲公司2008年所得税费用的金额。

（4）编制甲公司2008年确认所得税费用的分录。

4.应付债券

2007年4月1日，