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2025年税务师考试《涉税服务实务》真题汇编

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）

1.根据税法基本原则，下列表述中正确的是（）。

A.税收法律主义要求税务机关可以自由裁量税款的征收

B.税收公平原则仅指纳税人的经济能力相同应缴纳相同税额

C.税收效率原则要求税收负担应尽可能平均地分配给每个纳税人

D.税收合作信赖主义要求纳税人必须绝对服从税务机关的任何决定

2.某增值税一般纳税人本月销售商品取得含税销售额113万元，该商品适用13%的增值税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该纳税人当月应纳增值税额为（）万元。

A.6.5

B.6.8

C.6

D.9.8

3.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得应税收入的是（）。

A.企业分配给投资者的股息、红利

B.居民个人从其投资的境外公司取得的股息、红利（该境外公司与其关联机构无业务关系）

C.国债利息收入

D.个人担任公司职务取得的董事费收入

4.根据企业所得税法规定，下列资产中，其折旧或摊销年限由企业自行确定的是（）。

A.房屋、建筑物

B.作为固定资产管理的大型设备

C.无形资产（法律规定有效期为10年的）

D.以经营租赁方式租入的固定资产

5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，假设其所得未超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但未超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年度实际应纳企业所得税额为（）万元。

A.20

B.30

C.36

D.40

6.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。

A.房地产开发项目全部竣工完成销售的，必须进行土地增值税清算

B.对房地产开发企业隐瞒、虚报土地增值税的，税务机关可以核定征收土地增值税

C.土地增值税清算时，已转让房地产的，应按其实际成交额计算扣除项目金额

D.土地增值税清算时，对无法取得正当扣除凭证的项目，不允许扣除任何成本

7.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准，可以（）。

A.不缴纳罚款，但仍需补缴税款

B.不缴纳罚款，也不补缴税款

C.缴纳一定比例的罚款，仍需补缴税款

D.缴纳全额罚款，仍需补缴税款

8.税务师事务所从事涉税服务业务，发现委托人有逃避纳税义务行为的，正确的处理方式是（）。

A.拒绝接受委托

B.建议委托人向税务机关申报

C.予以保密，继续完成代理业务

D.主动向税务机关报告委托人的行为，并解除委托关系

9.下列关于增值税留抵退税的表述，不正确的是（）。

A.一般纳税人申请退还增值税留抵税额，需要提供留抵税额形成的原因

B.因购进用于生产免税产品的货物而形成的留抵税额，可以申请退还

C.留抵退税额不得超过纳税人前12个月累计未抵扣进项税额

D.留抵退税的申请和审批均由省级税务局负责

10.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列支出中，作为职工福利费在税前扣除的是（）。

A.支付给高管人员的超额奖金

B.支付给全体职工的节日慰问品费用

C.支付给退休人员的退休金

D.支付给职工的房屋租赁费（未超过扣除标准）

11.某纳税人2019年取得一项无形资产，成本为100万元，法定有效期为10年，无残值。该企业从2020年起，每年对该无形资产计提摊销。若2021年发生减值迹象，2022年对该无形资产进行减值测试并计提了10万元的减值准备，则2023年对该无形资产应计提的摊销金额为（）万元。

A.10

B.12

C.8

D.5

12.根据消费税暂行条例，下列应税消费品中，属于从价定率计征消费税的是（）。

A.白酒

B.卷烟

C.烟丝

D.贵重首饰及珠宝玉石

13.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年12月销售商品取得含税收入23.4万元。该个体工商户12月应纳增值税额为（）万元。