企业所得税加速折旧政策详解.pdfVIP

第九节（掌握）

七、加速折旧

1.一般性加速折旧

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产：

（1）由于技术进步，产品更新换代较快固定资产；

（2）常年处于强、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧

方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2.特殊性加速折旧的特殊规定（2015年新增）

（1）对生物药品制造业，设备制造业，铁路、船舶、和其他设备制造

业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和服

务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速

折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪

器、设备，单位价值不超过100万元的，允许计入当期成本费用在计算应纳税所得额

时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧

的方法。

（2）对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价

值不超过100万元的，允许计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年

度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（3）对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许计入当期

成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（5）企业按上述第（1）、（2）条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限低于《企业所

得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额

递减法或者年数总和法。第（1）至（1）条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问

题，继续按照《企业所得税法》及其实施条例和现行政策规定执行。

（4）企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

加速折旧方法一经确定，一般变更。

【经典母题】企业所得税加速折旧的表述，正确有（）。

A.通信企业购进新机器设备，可加速折旧

B.饮料厂单位价值10000元的固定资产，可以计入当期成本费用在税前扣除

C.生物药品制造企业新购进120万的研发和生产经营共用的仪器，可计入当期成本

费用在税前扣除

D.某制造企业购进80万元专门用于研发的设备，可计入当期成本费用在税前扣

除

E.常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧

【】ADE

【同类考题】某电子设备制造厂，总计人数80人，资产900万，2014年的应纳税所得

额28万元。企业2015年购入价值50万元的研发和生产经营共用的设备，购入同类型笔记

本10台，每台4000元，总计价款4万元，2015年的企业应入是146万元，发生的其

他成本费用总计72万元，为了当年纳税最少，则该企业当年的企业所得税应纳税额为（）

万元。

A.4

B.2

C.8

D.