财经法规与会计职业道德第三章知识点教学教材.docVIP

税收法律制度

税收概述

税收的概念及分类

（一）税收的概念

税收，是指国家卫实现其职能，凭借政治权力，依照法律法规，非纳税人强制免费征收，取得财政收入的一个形式。

税收体现的是作为主体的国家与纳税人在征税、纳税的利益分派上的一个特殊关系，是一定社会制度下的一个特定分派关系。

税收是与国家存在直接联络的，两者密不可分，是国家机器赖以存在并实现其职能的重要形式

税收是一个分派范围，是国家参加并调整国民收入分派的一个伎俩，是国家财政收入的重要形式

国家在征税过程中形成一个特殊的分派关系，即以国家为主体的分派关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质

税收的作用

是国家组织财政收入的重要形式，保证国家职能的实施

是国家调控经济运作的重要伎俩

具备维护国家政权的作用

是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

税收的特征

强制性2）免费性3）固定性

税收的分类

分类原则

类型

代表税种

征税对象

流转税类

增值税、消费税、营业税、关税

所得税类

公司所得税、个人所得税

财产税类

房产税、车船税

资源税类

资源税、城乡土地使用税、土地增值税

行为税类

印花税、都市维护建设税、车辆购置税、契税

征收管理的分工体系

工商税类

增值税、消费税、营业税、公司所得税

关税类

关税

税收征收权限和收入支配权限

中央税

关税、消费税等

地方税

土地增值税、屠宰税、筵席税、营业税等

中央和地方共享税

增值税、资源税、公司所得税等

计税原则

从价税

增值税、营业税、房产税和各种所得税

从量税

资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒、成品油

复合税

消费税中的卷烟、白酒

税法及构成要素

税法的概念

税法是国家制订的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律总称。

税法与税收的关系

税法是税收的法律形式，税收是有税法所拟定

有税必有法，无法不成税

税收——经济活动——经济基础范围

税法——法律制度——上层建筑

税法对税收起保障作用

税法的分类

按照税法的功效不一样

税收实体法

税收实体法重要是指拟定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

例如《中华人民共和国公司所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》

税收程序法

税收程序法是指税务管理方面的法律，重要包含税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议解决法等。

例如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》

按税收管辖权不一样

国内税法2）国际税法3）外国税法

按法律级次不一样

税收法律2）税收行政法规3）税收规章4）税收规范性文件

税法的构成要素

税法三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率

要素：

征税人，即征税主体：国家税务局、地方税务局

纳税义务人

征税对象，级对什么征税。

举例：

1）公司所得税的征税对象为应税所得

2）增值税的征税对象为商品或劳务在生产和流经过程中的增值额

税目（列举法、概括法）

税率

分类

定义

分类

比例税率

对同一征税对象，不管其数额大小均按一个比例征税

定额税率

按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取比例的形式

累进税率

依照征税对象数额的大小，规定不一样等级的税率，即征税对象数额越大，税率越高

金额累进税率

超额累进税率：如个人所得税中的工资、薪金所得

超率累进税率：如土地增值税

超倍累进税率

计税依据

依据

计算公式

举例

从价计征

应纳税额=不含税销售额×比例税率

增值税、营业税

从量计征

应纳税额=销售数量×定额税率

资源税、车船税、土地使用税

消费税税目中的黄酒、啤酒、成品油

从价定率和从量定额复共计征

应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

消费税税目中的卷烟和白酒

纳税环节

是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应该缴纳税款的环节

如：流转税在生产和流通环节纳税；

所得税在分派环节纳税；

纳税期限

具体纳税期限由主管税务机关依照纳税人应纳税额的大小分别核定

纳税地点

减免税

减税和免税

减税是相应纳税额少征一部分税款；

免税是相应纳税额全部免征；

起征点

起征点是指开始计征税款的界限

課税对象数额没达成起征点的不征税，达成起征点的全部数额征税；

如：《营业税暂行条例实施细则》规定，按期纳税的起征点为月营业额5000-0元，按次纳税的起征点为每次营业额300-500元

免征额

免征额是指在課税对象全部数额中免于征税的