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企业内部财务稽核实施方案

一、总则

（一）目的与依据

为强化企业内部管理，健全内部控制体系，提升财务管理水平，确保财务信息的真实性、准确性、合规性及完整性，防范和化解财务风险，保障企业资产安全，依据国家相关法律法规、企业章程及内部管理制度，特制定本方案。

（二）适用范围

本方案适用于企业及所属各部门、子公司（若有）的各项财务活动及相关经济业务的内部稽核工作。

（三）基本原则

1.独立性原则：稽核工作应保持相对独立，稽核人员应独立于被稽核部门及相关业务活动，以确保稽核结果的客观公正。

2.客观性原则：稽核工作应以事实为依据，以制度为准绳，实事求是，客观反映问题。

3.系统性原则：稽核工作应全面覆盖财务活动的各个环节，形成系统性的检查与评价。

4.重要性原则：在全面稽核的基础上，重点关注高风险领域和关键控制点。

5.及时性原则：稽核工作应及时开展，发现问题及时报告并督促整改，确保问题得到有效控制。

6.保密性原则：稽核人员应对稽核过程中接触到的企业商业秘密、财务数据及稽核结果予以严格保密。

二、稽核组织与职责

（一）稽核组织架构

企业内部财务稽核工作可根据规模和管理需求，设立独立的内部审计部门或在财务部门内设置专职稽核岗位。规模较大的企业，建议成立由总经理（或分管财务副总经理）领导的内部稽核工作小组，统筹协调稽核工作。

（二）稽核部门/岗位职责

1.制定和完善企业内部财务稽核制度及年度、季度稽核工作计划，并组织实施。

2.对企业的财务收支、预算执行、资产管理、负债管理、成本费用控制、投资融资活动、会计核算、财务报告等进行定期和不定期稽核。

3.对企业内部财务控制制度的健全性、有效性进行检查和评价。

4.对稽核中发现的问题，提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。

5.编制稽核工作报告，向企业管理层汇报稽核结果。

6.建立稽核档案，妥善保管稽核工作底稿、报告及相关资料。

7.配合外部审计机构的审计工作。

（三）被稽核部门职责

1.积极配合稽核部门的工作，如实提供稽核所需的各种资料、文件和情况，不得拒绝、拖延或隐瞒。

2.对稽核中发现的问题，应认真研究，制定整改措施，明确责任人及整改期限，并将整改结果书面报告稽核部门。

3.根据稽核建议，完善内部管理制度和业务流程。

三、稽核内容与方法

（一）稽核内容

1.财务收支稽核：

*各项收入的确认是否及时、完整，核算是否准确，有无截留、挪用、坐支等情况。

*各项支出是否符合国家财经法规、企业财务制度及审批程序，有无虚列、冒领、浪费等现象。

*费用报销的原始凭证是否真实、合法、合规，审批手续是否齐全。

2.预算管理稽核：

*预算编制的科学性、合理性及执行的严肃性。

*预算调整的合规性及审批程序。

*预算执行情况的分析与反馈机制是否健全有效。

3.资产管理稽核：

*货币资金管理：库存现金盘点、银行存款对账、票据管理、印章管理等是否符合规定，有无资金安全隐患。

*存货管理：存货的收发存核算是否准确，计价方法是否符合规定，定期盘点制度是否落实，有无积压、毁损、短缺等情况。

*固定资产及无形资产：购置、验收、登记、折旧/摊销、维护、处置等环节的管理是否规范，账实是否相符。

*其他资产管理是否规范。

4.负债管理稽核：

*各项负债的确认、计量是否准确，有无隐匿或虚增负债的情况。

*债务的偿还是否按计划进行，有无逾期未还的情况。

5.成本费用稽核：

*成本核算方法是否符合会计准则和企业实际，成本计算是否准确。

*各项费用的归集与分配是否合理，有无乱挤乱摊成本费用的现象。

*成本费用控制措施是否有效。

6.投资与融资活动稽核：

*投资项目的可行性研究、决策程序是否规范，投资收益的核算是否准确。

*融资渠道的合规性，融资成本的合理性，融资合同的履行情况。

7.会计核算与财务报告稽核：

*会计科目设置和使用是否符合会计准则及企业会计制度。

*会计凭证、账簿、报表的填制和登记是否规范、完整、准确。

*账务处理是否及时，账证、账账、账实、账表是否相符。

*财务报告的编制是否符合规定，信息披露是否真实、公允、完整。

8.内部控制制度稽核：

*财务授权审批制度、不相容岗位分离制度、财产保护制度等关键控制制度的建立与执行情况。

*业务流程中的关键控制点是否有效运作。

9.其他需要稽核的事项：如关联交易、税务处理等。

（二）稽核方法

1.审阅法：对会计凭证、账簿、报表、合同、文件等资料进行仔细阅读和审查，以发现疑点和问题。

2.核对法：对相关的会计资料之间、会计资料与实物之间、会计资