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会计总结

类型概念区分会计处理

以公允交1.取得目的是为1初始时：

价值计易近期售或回购借：交易性金融资产-成本以公允价值

量且变性2、属于集中管理计量

动计入的可辨认金融组应收股利（应收未收）

当期损合一部分，且有投资收益（交易费用，跟交易无关的不

益的金证据表明近期以计）

融资产短期获利贷：银行存款

3、属于衍生工2资产负债表日公允价值变动

具借：交易性金融资产一公允价值变动

指定1为消除分类不贷：公允价值变动损益

为（可一致3处置时

忽略）2公司正式书面借：银行存款

文件已载明，该公允价值变动损益（前期的变动损益转

资产组合以公允）

价值为基础进行贷：交易性金融资产一成本

管理、评价并向一公允价值变动

关键管理人员报投资收益（差额）

告。

2公司正式书面

文件已载明，该

资产组合以公允

价值为基础进行

管理、评价并向

关键管理人员报

告。

持有至1.到期日固定、回1初始时公允价值和费用之和作为入账金

到期收金额固定额

2.有明确意图借：持芍至到期投资一成本（票面）

3.有能力将该资产应收利息

持有至到期贷：银行存款

3、有能力将该资产持有至到期投资一利息调整

持有至到期（差额）

实际利率法：2.记息日（实际利率法）以分期付息为例

资产负债表日按摊余成借：应收利息（按票面利率计算，如果为

本和实际利率计算确定一次还本付息，则为“持有至到期投资-应计利

利息收入息”）

1、计算实际利率：未来持有至到期投资一利息调整（差额，即调整

现金流量折现到现在的摊余成本）

利率。贷：投资收益（按实际利率计算

2、摊余成本=初始金额的）

一