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中级经济师《财税》第十一章“政府间财政关系”的知识点

一、第十一章的知识点1：财政分权理论

财政分权理论包括：公共物品和服务理论、集权分权理论、财政联邦主义、俱乐部理论。

1、公共物品和服务理论

公共物品和服务理论：基于公共物品和服务的受益范围不同，提供主体也应该不同。

2、集权分权理论

集权分权理论：政治上的分权必然引发经济上的分权，即财政分权。

中央政府是国家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要处理政府的集权与分权问题。

3、财政联邦主义

（1）财政联邦主义的概念

财政联邦主义指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度。

（2）财政联邦主义的精髓

财政联邦主义的精髓在于使地方政府依据合适与合意的财政自主权进行决策。

4、俱乐部理论

俱乐部理论研究非纯公共物品的配置效率问题，论证了地方政府的适当规模问题。

注：现代俱乐部经济理论的真正奠基人是布坎南和蒂鲍特。

二、第十一章的知识点2：政府间事权的划分

1、政府间事权的划分概念

政府间事权的划分是政府职能在各级政府间进行分工的具体体现，也是财政分权管理体制的基本内容和制度保障。

注：事权明晰，意味着各级财政支出范围的确定。

2、政府间事权划分的原则

政府间事权划分的原则如下：

（1）外部性原则：即受益范围原则。

（2）信息复杂性原则：复杂性高的事项在地方

（3）激励相容原则：即调动积极性原则，要求财政事权划分充分体现权责匹配，从而有利于各级政府主动履行职责和激励相容，实现总体利益最大化。

三、第十一章的知识点3：政府间财政支出的划分

1、政府间财政支出的划分的概念

财政支出的划分指财政支出在中央财政与地方各级财政之间的划分。支出划分所体现的是各级政府间的责权划分问题，政府间财政支出的划分应该与其事权划分的口径一致，按照经济效率的要求，由中央和地方政府根据居民的偏好以尽可能低的资源耗费分别提供不同层次的公共物品和服务。

2、财政支出划分的原则

财政支出划分的原则如下：

（1）与事权相对称原则：事权必须有财力作保证。

（2）公平性原则：包括中央与地方政府及地方各级政府间的纵向均衡和横向均衡。

（3）权责结合原则：解决划分支出的依据问题，即解决财权财力与财政责任的结合问题。

3、我国财政支出划分的具体做法

我国财政支出在中央和地方之间的划分曾采用的具体做法包括：统收统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴、分税制。

四、第十一章的知识点4：政府间收入的划分

1、税收收入划分的原则

税收收入划分的原则如下：

（1）效率原则：以征税效率的高低为标准。

（2）适应原则：以税基的宽窄为标准。

（3）恰当原则：以税收负担的分配是否公平作为标准。

（4）经济利益原则：以增进经济利益为标准。

2、税收收入划分的方式

税收收入划分的方式如下：

（1）分割税额：先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。

（2）分割税率：按税源分率计征。

（3）分割税种：按税种划分收入范围。

（4）分割税制：分别设立中央税和地方税。

（5）混合型：综合运用。

五、第十一章的知识点5：分税制财政管理体制的基本问题

1、分税制财政管理体制的内涵

分税制财政管理体制，简称分税制，指在明确划分中央和地方政府事权和支出范围的基础上，按照事权与财权、财力统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅以补助制的一种财政管理体制。分税制是财政分权管理体制的典型代表，也是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。

2、分税制财政管理体制的内容

分税制财政管理体制主要包括：分事、分税、分权、分管四层含义。

3、分税的方法

（1）按税种划分（多数西方国家）

①完全形式：中央税和地方税

②不完全形式：中央税、地方税和共享税（附加式、返还式、比例分成式）

（2）按税源实行分率分征（美国）

同一税源各级政府按不同税率征收所得税为联邦主体税种，州政府主体税种是销售税、总收入税，地方政府主体税种是财产税。

六、第十一章的知识点6：政府间转移支付概述

1、政府间转移支付的概念

政府间转移支付指一个国家的各级政府彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分框架下所进行的财政资金的相互转移

注：著名经济学家庇古在其1928年出版的《财政学研究》中第一次提出了转移支付的概念。

转移支付指政府当方面的无偿支出。

2、政府间转移支付的内容

政府间转移支付的内容包括：上级政府对下级政府的各项补助、下级政府向上级政府的上解收入、共享税的分配以及发达地区对不发达地区的补助等。

3、政府间转移支付的分类

政府间转移支付分为：纵向转移支付和横向转移支付。

4、政府间转移支付的特点

政府间转移支付的特点如下：

（1）政府间转移支付的范围只限于政府之间。