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中级经济师《财税》第七章“税务管理”的知识点

一、第七章的知识点1：设立税务登记：“五证合一、一照一码”登记制度

1、“五证合一、一照一码”登记制度的概念

“五证合一、一照一码”登记制度指企业登记时一次申请、由国家市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。

2、五证的概念

五证，指由由国家市场监督管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证、人力资源社会保障部门核发社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证。

3、“五证合一”的地位和作用

“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由国家市场监督管理部门“一口受理”，核发法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。

4、新的“五证合一”办证模式

新的“五证合一”办证模式：采取“一表申请、一窗受理、并联审批、一份证照”的办证流程。

5、“一照一码”的概念

“一照一码”指加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照。

二、第七章的知识点2：变更税务登记

变更税务登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向国家市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在国家市场监督管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

三、第七章的知识点3：停业、复业登记

停业、复业登记：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。

四、第七章的知识点4：发票管理的法律责任

发票管理的法律责任

罚款金额

项目

1万元以下

1、应当开而未开具发票，或未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未按规定加盖发票专用章的。

2、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。

3、使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。

4、拆本使用发票的。

5、扩大发票使用范围的。

6、以其他凭证代替发票使用的。

7、跨规定区域开具发票的。

8、未按照规定缴销发票的。

9、未按照规定存放和保管发票的。

10、未按照规定作废发票或开具红字发票的。

1万元以下，情节严重1万元至3万元

1、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，有违法所得的予以没收。

2、丢失发票或者擅自损毁发票的，依照上述规定处罚。

5万元以下或者5万元至50万元

1、违反发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款：虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、非法代开发票的，依照上述规定处罚。