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中级经济师《财税》第六章“其他税收制度”的知识点

一、第六章的知识点1：耕地占用税

1、耕地占用税的纳税义务人

耕地占用税的纳税义务人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

2、耕地占用税的征税范围

耕地占用税的征税范围：各类农业生产用地（农业生产设施不征税）

3、耕地占用税的税率

耕地占用税的税率：地区差别定额税率（占用基本农田150%）。

4、耕地占用税的计税依据

耕地占用税的计税依据：实际占用的耕地面积、临时占用耕地（2年内依法复垦）。

5、耕地占用税的免税

耕地占用税的免税：军事、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构、遗属残疾军人农村低保。

6、耕地占用税的减税

耕地占用税的减税：交通水利减按2元/m2、宅基地（新建减半、批准搬迁不超免税）。

7、耕地占用税的征收管理

耕地占用税的征收管理：纳税义务发生时间（自然资源主管部门书面通知当天）；纳税期限（30日）。

二、第六章的知识点2：城镇土地使用税法

1、城镇土地使用税的纳税义务人

城镇土地使用税的纳税义务人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

（1）权属纠纷未解决、权属未确定：实际使用人。

（2）使用权共有：各方分别纳税。

2、城镇土地使用税的征税范围

城镇土地使用税的征税范围：公园名胜古迹索道、地下建筑减半。

3、城镇土地使用税的税率

城镇土地使用税的税率：幅度差别定额税率，最低下限的70%。

4、城镇土地使用税的计税依据

城镇土地使用税的计税依据：实际占用面积。

5、城镇土地使用税的免税

城镇土地使用税的免税：（1）非生产经营：机关、军、事业单位、宗教、公共、农林牧渔、医疗、学校、免税单位无偿使用纳税单位；（2）土地；（3）征用耕地满1年后。

三、第六章的知识点3：房产税

1、房产税的概念

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税价值或租金收入向产权所有人征收的一种税。

2、房产税的纳税义务人

房产税的纳税义务人：房屋产权所有人；出典承典人；纳税人不在当地、产权有纠纷尚未解决使用人或代管人；融资租赁承租人。

3、房产税的计税依据

（1）从价计征

从价计征（按照房产计税价值征税）：房产余值，1.2%（土地价款计入原值，注意宗地容积率）。全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。

（2）从租计征

从租计征（按照房产租金收入征税）：租金收入，12%（个人出租住房4%，专业化规模化住房租赁企业4%）。

4、房产税的减免税

房产税的减免税的情形如下：

（1）国家机关、人民团体、军队、事业单位自用。

（2）寺庙、公园、名胜古迹；养老、托育、家政。

（3）非生产经营自用、公租房。

（4）大修导致停用（6个月）、危房、施工期间临时房屋。

（5）房地产开发企业商品房出售前不征收，出售前出租或自用征收。

（6）高校学生公寓免征房产税。

（7）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征房产税。

四、第六章的知识点4：契税法

1、契税的概念

契税指以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

2、契税的纳税义务人

契税的纳税义务人：土地使用权、房屋所有权承受人。

3、契税的征税范围

契税的征税范围：（1）地权出让和转让；（2）房屋买卖（视同买卖）；（3）赠与；（4）互换；（5）房屋附属设施。

4、契税的计税依据

契税的计税依据：不含增值税金额；互换差额；分期付款按合同总价；基于市场价格核定。

5、契税的减免税

契税的减免税情形如下：

（1）国家机关、军事、非营利单位，外国驻华使领馆、领事馆。

（2）开荒用于农林牧渔。

（3）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的。

（4）法定继承人继承土地、房屋权属。

（6）个人购买家庭唯一住房，90平以下1%，90平以上1.5%。

五、第六章的知识点5：土地增值税

1、土地增值税的纳税义务人

土地增值税的纳税义务人：转让地权房产，取得收入的单位和个人。

2、土地增值税的征税范围

土地增值税的征税范围如下：

（1）出让不征、转让征收。

（2）有偿转让征收，继承赠与不征。

（3）以房地产投资联营免征（房地产开发企业除外）。

（4）企业互换征收，个人互换住房免征。

（5）合作建房分房自用暂免，建成后转让征收。

3、土地增值税的计税依据

土地增值税的计税依据：增值额=应税收入（不含增值税）-扣除项目（法定标准）。

4、土地增值税的税率

土地增值税的税率：超率累进税率，以增值率确认税率，基于增值额征税。

5、土地增值税的免税项目

土地增值税的免税项目：普通住宅增值额低于20%、国家征用或因公搬迁转让、个人销售住房。