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中级经济师《财税》第八章“纳税检查”的知识点

一、第八章的知识点1：账务调整的基本方法

账务调整的基本方法包括：红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法，以及相关处理。

1、红字冲销法

（1）红字冲销法的流程

红字冲销法的流程：先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。

（2）红字冲销法的适用

红字冲销法的适用：会计科目用错；会计科目正确，但核算金额错误。

（3）红字冲销法的适用情况

红字冲销法的适用情况：及时发现错误、没有影响后续核算。

2、补充登记法

（1）补充登记法的流程

补充登记法的流程：编制转账分录，将调整金额直接入账，更正错账。

（2）补充登记法的适用

补充登记法的适用：漏计、错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

3、综合账务调整法

（1）综合账务调整法是将红字冲销法与补充登记法综合加以运用。

（2）综合账务调整法的适用

综合账务调整法的适用：错用会计科目，主要用于所得税纳税检查后的账务调整。

（3）综合账务调整法的做法

综合账务调整法的做法：一方会计科目用错，而另一方正确，正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，再补充上正确的科目。

4、相关处理

相关处理：涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户；影响上年度的所得，可以调整“以前年度损益调整”账户。

二、第八章的知识点2：增值税销项税额的检查

1、销售服务

（1）纳税人销售服务的，纳税义务发生时间为纳税人销售服务，并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。

（2）若先开具发票，则为开具发票的当天。

（3）纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。

（4）纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

2、自产自用

企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产或不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税，其计税价格核定如下：

（1）纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格。

（2）其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格。

（3）组成计税价格的计算公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

3、将货物用于对外投资

企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，视同销售计算销项税额，纳税义务发生时间为货物移送的当天。

4、将货物无偿赠送他人

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，要视同销售货物计算增值税销项税额，其纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送的当天。

5、包装物销售的检查

（1）随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。

（2）周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。

逾期未收回包装物不再退还的押金，按所包装货物税率计算销项税额。

在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

（3）包装物押金不应混同于包装物租金。

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

6、销售货物的分录（重点判断是否产生增值税的销项）

增值税视同销售：计销项、抵进项；企业所得税视同销售：记收入，结转成本

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

借：主营业务成本

贷：库存商品/原材料等

7、会计科目

（1）收取包装物押金计入“其他应付款”。

（2）现金折扣计入“财务费用”。

（3）消费税计入“税金及附加”。

（4）进项税转出在贷方，科目是应交税费——应交增值税（进项税转出）。

（5）职工福利计入“应付职工薪酬”。

8、生产成本在完工产品和在产品之间的分配

（1）大量大批单步骤生产企业：品种法。

（2）大量大批多步骤生产企业：分步法。

（3）单件小批生产的企业：分批法。

三、第八章的知识点3：增值税进项税额的检查

1、准予抵扣的进项税额的检查

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（3）购进免税农产品的，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%或10%的扣除率计算的进项税额。

（4）纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（5）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

2、不得抵扣的进项税额的检查

购进货物、劳务、服务、无形资产、不动