2026年会计师资格考前冲刺试卷（企业重组税务处理卷）.docxVIP

2026年会计师资格考前冲刺试卷（企业重组税务处理卷）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单选题

1.企业重组中，下列各项中，不属于特殊性税务处理基本条件的是（）。

A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

C.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的75%

D.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

2.甲公司欠乙公司货款500万元，因财务困难，双方达成债务重组协议：甲公司以其一台设备（公允价值200万元，原值300万元，已提折旧100万元）和一批存货（公允价值150万元，不含税）抵偿债务。乙公司已对该笔应收账款计提坏账准备30万元。假设适用一般性税务处理，甲公司该笔债务重组业务应确认的企业所得税所得额为（）万元。

A.50

B.80

C.110

D.150

3.下列关于企业债务重组的税务处理，表述正确的是（）。

A.债务人以非现金资产清偿债务，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益

B.债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金、受让的非现金资产公允价值、因放弃债权而享有的股权公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，冲减减值准备后仍有余额的，计入当期损益

C.债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，确认为债务重组损失，计入当期损益

D.债务人以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益

4.A公司收购B公司持有的C公司60%的股权，支付的对价包括：A公司自身股权（公允价值3000万元）和银行存款2000万元。已知C公司全部股权的公允价值为8000万元。A公司本次收购符合特殊性税务处理的其他条件。关于A公司取得C公司60%股权的计税基础，下列说法正确的是（）。

A.应按C公司60%股权的公允价值4800万元确定

B.应按A公司支付的对价总额5000万元确定

C.应按C公司60%股权的原计税基础确定

D.应按A公司支付的非股权支付额2000万元确定

5.企业重组符合特殊性税务处理条件并选择适用特殊性税务处理的，下列处理不正确的是（）。

A.交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按特殊性税务规定处理

B.非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础

C.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

D.被合并企业亏损不得由合并企业弥补

6.甲公司将一栋厂房（原值1000万元，已提折旧400万元）转让给乙公司，作为对乙公司增资的投入。该厂房的公允价值为800万元。假设该交易适用一般性税务处理，甲公司转让厂房应确认的所得额为（）万元。

A.200

B.300

C.400

D.600

7.关于企业分立的特殊性税务处理，下列表述错误的是（）。

A.被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权

B.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定

C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补

D.分立企业取得被分立企业股权的计税基础，应按公允价值确定

8.甲公司吸收合并乙公司，乙公司全部资产的公允价值为5000万元，计税基础为4000万元，负债的计税基础为2000万元。甲公司向乙公司股东支付本企业股权4500万元。假设该合并符合特殊性税务处理条件，合并后乙公司解散。关于乙公司股东取得的甲公司股权的计税基础，下列说法正确的是（）。

A.应按乙公司股东原持有乙公司股权的计税基础确定

B.应按乙公司股东取得的甲公司股权的公允价值4500万元确定

C.应按乙公司股东在乙公司中享有的净资产公允份额确定（5000-2000）*100%=3000万元

D.应按乙公司股东在乙公司中享有的净资产计税份额确定（4000-2000）*100%=2000万元

9.企业重组中，下列资产转让行为，不征收增值税的是（）。

A.转让企业全部产权涉及的应税不动产

B.