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2026年会计面试题及会计实务含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

考察点：会计基础理论、准则应用、税务知识

1.某企业2026年1月销售商品一批，货款未收，增值税专用发票已开具。该笔业务应确认为当期（）。

A.收入，同时确认增值税销项税额

B.营业外收入，不计提增值税

C.预收账款，待实际收款时确认收入

D.其他应收款，不计提增值税

2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪项不属于“可变对价”的确认范围？（

A.销售返利

B.折扣优惠

C.客户剩余保修费用

D.固定合同价格中的违约金

3.某公司2026年2月预付供应商货款100万元，约定分3年摊销。根据权责发生制，当期应计入“预付账款”的金额为（）。

A.100万元

B.33.33万元

C.0元

D.66.67万元

4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。

A.6%

B.9%

C.3%（部分地区适用1%）

D.13%

5.某企业2026年3月因自然灾害毁损固定资产，账面原值50万元，已计提折旧20万元。该笔损失应计入（）。

A.营业外收入

B.管理费用

C.资产减值损失

D.营业外支出

二、多选题（共5题，每题3分）

考察点：合并报表、财务分析、内部控制

1.下列哪些项目属于合并财务报表中的“商誉”？

A.企业合并中支付的溢价

B.控股合并中支付的评估费用

C.控股合并中确认的子公司净资产公允价值

D.合并过程中产生的负商誉

2.财务分析中常用的比率包括（）。

A.流动比率

B.资产负债率

C.每股收益

D.现金流量比率

3.根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立的内部控制体系包括（）。

A.风险评估

B.信息与沟通

C.监督评价

D.内部审计

4.下列哪些业务需要通过“其他应收款”科目核算？（

A.应收职工借款

B.应收保险公司赔款

C.存出保证金

D.预付包装物租金

5.根据《企业所得税法》，下列哪些费用不得税前扣除？（

A.资本性支出

B.职工福利费超标准部分

C.非广告性质的赞助支出

D.超标的业务招待费

三、判断题（共5题，每题2分）

考察点：会计分录、税务处理、准则细节

1.“预收账款”科目借方余额表示企业尚未履行的合同义务。（）

2.企业支付的广告费可以直接计入当期损益，无需资本化。（）

3.根据《小企业会计准则》，小企业可以不编制现金流量表。（）

4.固定资产预计净残值率通常为原值的5%。（）

5.“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目贷方余额表示多缴纳的增值税。（）

四、简答题（共3题，每题5分）

考察点：会计实务操作、税务申报、准则解释

1.简述“收入确认五步法”的核心内容。

2.解释“公允价值计量”的适用场景。

3.小规模纳税人在申报增值税时，如何处理“应纳税额”？

五、计算题（共2题，每题10分）

考察点：成本核算、税务计算

1.某企业2026年4月生产甲产品，领用原材料20万元，直接人工5万元，制造费用3万元。当期完工产品数量100件，在产品20件（完工率50%）。甲产品的单位成本为多少？

2.某公司2026年5月销售额100万元，适用13%增值税税率。客户当期返利10%，该企业为小规模纳税人（征收率3%）。当期应缴纳的增值税为多少？

六、综合题（共1题，15分）

考察点：合并报表调整、税务争议处理

背景：

A公司2026年1月收购B公司80%股权，支付对价800万元。B公司账面净资产600万元，其中存货公允价值高于账面价值100万元。B公司当期实现净利润200万元，A公司按比例确认了160万元的投资收益。

要求：

1.编制A公司对B公司净利润的合并调整分录。

2.若B公司当期发生一笔不允许税前扣除的业务招待费50万元，A公司应如何进行税务处理？

答案及解析

一、单选题答案及解析

1.A

-解析：销售商品未收款但已开具发票，符合收入确认条件（控制权转移），同时需确认增值税销项税额。

2.D

-解析：违约金属于“可变对价”，但需满足“重大融资成分”等条件才需调整收入确认金额，而固定价格中的违约金通常不调整。

3.A

-解析：权责发生制下，预付货款应全部计入“预付账款”，后续摊销时再确认费用。

4.C

-解析：小规模纳税人增值税征收率为3%，部分地区可减按1%。

5.D

-解析：固定资产毁损损失属于非正常损失，计入“营业外支出”。

二、多选题答案及解析

1.A、D

-解析：商誉仅指企业合并中支付的溢价（A），负商誉需进行减值测试（D）。

2.A、B、C、D

-解析：均为常用财务比率，涵盖偿债能力、盈利能力、营