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Z建筑公司纳税筹划研究

目次

TOC\o1-3\h\u1引言 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

2Z建筑公司基本情况及纳税现状分析 1

2.1Z建筑公司基本情况介绍 1

2.1.1Z建筑公司简介 2

2.2Z建筑公司纳税情况分析 2

2.2.1Z公司缴纳主要税种 2

2.2.2Z建筑公司整体税负比较分析 3

3Z建筑公司纳税方案设计 3

3.1Z建筑公司纳税筹划总体思路及框架 3

3.1.1Z建筑公司纳税筹划的思路 3

3.2Z建筑公司增值税销项税额纳税筹划 3

3.2.1EPC总承包合同纳税筹划 4

3.2.2分支机构纳税筹划 4

4Z建筑公司纳税筹划实施建议 4

4.1.1增强企业管理者纳税筹划意识 5

4.1.2建立良好的税企关系 5

4.1.3构建涉税风险预警机制 5

5结论 5

参考文献 7

1.引言

1.1研究背景

纳税筹划是指纳税人为减少纳税，运用税法所规定的税收优惠或优先选择权，对企业自身经营、投资等经济活动进行事前规划来降低税负，以实现企业价值最大化或股东财富最大化为目的的目标。对纳税筹划的含义理解是否正确，直接关系到是否符合纳税筹划工作的要求。因此，纳税筹划对企业利益与发展已经成为一个十分重要的课题，从企业来讲都希望减轻税负。但是，企业在实务操作中如何根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行纳税筹划？我认为对纳税筹划技术应用是十分重要的。通过对纳税筹划必要性和应用性进行分析，以及减少税负，来实现企业利益最大化的目的。

1.2研究意义

税收筹划如果做的科学、合理，将会有助于提高企业的税后收益。企业利润等于收入减去成本、费用，而税款支出是企业的一种费用支出，所以，企业进行税收筹划，将会一定程度上降低企业税负，减少了企业经营成本，而这也将使企业实际经济效益得到提升，并使企业能够将更多资金运用于企业经营管理，从而促进企业竞争力的增强。税收筹划可以使企业的经营、投资行为更为合理，而且在筹划过程中，还能够对企业经营事项进行科学安排，并对企业财税漏洞制度性合理修补、修复，还能够使企业内部的财务活动健康有序发展，并进一步规范和提升企业的管理水平，这样有利于整个建筑行业的繁荣和进一步发展。

2Z建筑公司基本情况及纳税现状分析

2.1Z建筑公司基本情况介绍

2.1.1Z建筑公司简介

Z建筑工程有限责任公司始建于2005年10月，公司注册资本1.5亿元。该公司是经省建设厅和相关部门核定的房屋建筑工程施工总承包三级、水利水电工程施工总承包三级的施工企业。公司自成立以来一直奉行“勇于开拓、真抓实干、锐意进取、创造精品”的企业宗旨，始终坚持以市场为导向，以质量为根本，以用户满意为标准，努力实践诚信为本的经营理念。在激烈的建筑市场中勇立潮头，取得了良好的经济效益和社会效益。

近年来，企业严格恪守“用户至上，信守合同，保证工期”的经营宗旨，实施“质量兴业”，在公司创名牌战略的思想指导下，工程质量和企业素质有了全面提高。施工工程合格率100%，优良率连年上升，先后创出20个代表本市建设形象的精品工程和省级优良工程，并获山东省建筑工程质量“泰山杯”1个，同时公司也凭借雄厚的实力和一流的工程质量在潍坊、青岛、济南等地的建筑市场站稳了脚。

2.2Z建筑公司纳税情况分析

2.2.1Z公司缴纳主要税种

Z建筑公司的主营业务是基础建设和施工总承包，在2016年5月1日国家全面实施“营改增”，建筑行业的公司均申报缴纳增值税。Z建筑公司作为一家主要从事建筑服务的公司，目前主要涉及的税种有增值税、城建税、教育附加费、地方教育附加费、印花税以及企业所得税计税依据和税率如下表所示：

表1：税种税率表

税种

增值税

城建税

教育费附加

地方教育费附加

企业所得税

印花税

税率

9%、3%

3%

7%

3%、2%

0.3‰

计税依据

增值额

增值税消费税

增值税消费税

应税所得额

合同金额

数据来源：Z建筑公司年报

2.2.2Z建筑公司整体税负比较分析

2016

2017

2018

2019

营业税

0.86%

增值税

2.83%

3.80%

3.84%

4.26%

企业所得税

1.10%

1.02%

1.09%

1.09%

城建税

0.23%

0.21%

0.27%

0.30%

教育费附加

0.06%

0.17%

0.13%

0.13%

地方教育费

附加

0.07%

0.07%

0.09%

0.09%

合计

5.15%

5.27%

5.42%

5.85%

表：各税种税负比重情况表

数据来源：Z建筑公司年报