增值税一般纳税人申报.pdfVIP

【规范】

1.受理

办税收到报送的相关税种纳税申报表及附报资料后，对提交资料等内

容的进行审核。

（1）对提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定，表

内表间逻辑关系正确的，受理申报并录入申报信息。

（2）提交资料不齐全、表内表间逻辑关系不正确的，办税人员告知补齐

补正资料，制作《税务事项书》（补正内容），需补齐补正资料的内容。

（3）提交资料不符合条件，霍不属于本管辖范围的，办税人

员可口头告知不予受理或制作《税务事项书》（不予受理），告知不予

受理的理由。

（4）申报完成后，需一般“一窗式”比对业务。

（5）如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报，则通过申报错误更正业务进行办

理；如属于纳税评估自查补报，则通过纳税评估书进行。

（6）当月有留抵税额，又存在欠税的，可留抵抵欠业务；

有多缴税金，又存在欠税，可抵税业务。

（7）汇总纳税相关规定

①一般申报、小规模申报中，采用预缴方式缴纳的发、

供电企业在申报纳税的同时应填写《电力企业销项税额和进项税额传递单》报送主管税

务机关确认，并传递至总机构；总机构汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税

额、应补（退）税额于本月所属期后第二个月征期内向主管申报纳税。

②对于按销售分配比例计算缴纳的，可由总机构照各级机构的本期销售额占全部总

分机构销售额的比重计算各自的销售分配比例，并结合总机构的应补退税额，计算本级及分支

机构本期应纳税额，分支机构的应纳税额由分支机构自行缴纳。

③企业分支机构应按月将《应税服务范围注释》所列业务的销售额、进项税额和

已缴纳税额归集汇总，填写《企业分支机构传递单》，报送主管签章确认

后，月10日前传递给总机构；总机构申报的“分次预缴金额”应等于本级预缴

与分支机构预缴（非单独核算业务）之和，依据《企业分支机构传递单》，汇总

计算当期发生《应税服务范围注释》所列业务的应纳税额，抵减分支机构发生《应税服务范围

注释》所列业务当期已缴纳的税额后，向主管申报纳税。抵减不完的，可以结转下期

继续抵减。

④邮政企业分支机构应按月将邮政服务的销售额、预订款、进项税额和已缴纳

额归集汇总，填写《邮政企业分支机构汇总纳税信息传递单》，报送主管签章

确认后，月10日前传递给总机构；总机构申报的“分次预缴金额”应等于本级预缴

与分支机构预缴（非单独核算业务）之和，依据《传递单》汇总计算当期

3申报纳税

应税服务的应纳税额，抵减分支机构应税服务当期已缴纳的额后，向主管税

务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

⑤铁路总公司所属企业，应按月将当月铁路及辅助服务的销售额、进项

税额和已缴纳额归集汇总，填写《铁路企业分支机构汇总纳税信息传递

单》，报送主管签章确认后，月10日前传递给铁路总公司；总机构申

报的“分次预缴金额”应等于本级预缴与分支机构预缴（非单独