交易性金融资产初始与后续计量及处置.pdfVIP

今天和大家一起伴读的内容是第八章

金融资产和金融负债，这一章也是来的

考试重点，同时也是很多同学学起来比较

的章节，所以对这一章一定要重点掌握。

金融资产的分类金融负债的分类

.以摊余成本计量的金融资产

金融负要包括应付账款、长期借款、

（应收账款、债权投资）其他应付款、应付票据、应付债券等。

注：企业对金融负债的分类一经确定，

变更。

.以公允价值计量且其变动计入其他综合

收益的金融资产

（其他债权投资、其他权益工具投资）

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益

的融资产（性金融资产）

性金融资产

01初始计量

①入账成本=买价－已未的现金股利（－已到期未收到的利息）

提示：费用计投资收益借方

②一般分录：借：性金融资产——成本（按公允价值入账）

投资收益（费用）

应收股利（或应收利息）

贷：存款（支付的总价款）

02期末计量

性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。

一般分录：当公允价值大于账面价值时：

借：性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

当公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益

贷：性金融资产——公允价值变动

性金融资产

03持有期内的红利收益和利息收益

①当被投资方分红或利息到期时：

借：应收股利（应收利息）

贷：投资收益

②收到现金股利或利息时：

借：存款

贷：应收股利（应收利息）

04处置时

借：存款（净售价=售价－费用）

贷：性金融资产

投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）