增值税征税范围及特殊项目综述.pdfVIP

第一节征税范围与纳税义务人

一、征税范围

（二）征税范围的具体规定

1.属于征税范围的特殊项目P43

【提示】

（1）“营改增”的全面推进使这些项目中部分内容的重要地位下降。

（2）考生要更关注“非增非营”的项目及免税项目。

【关注】

（1）国际能源的会员和客户通过国际能源

的原油保税交割业务，大连商品的会员和客户通过大连商品交

易的铁矿石保税交割业务，暂免征收。

2（）收取的会员费收入不征收。P44

3（）在资产重组过程中，通过合并、分立、、置换等方式，将全部或部分实

物资产以及与其相关联的债权、负债和力一并转让给其他单位和个人，不属于的

征税范围，其中涉及的货物转让，不征收。

4（）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压

调节，属于加工劳务，应当征收。对上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂

收取的并网服务费，应当征收。

5（）执罚拍卖P44：看收入归属确定征免。

6（）取得收入，不属于的应入。

（7）后续免费使用的创新药，不属于视同销售的范围：药品生产企业销售自产创

新药的销售额，为向方收取的全部价款和价外费用，其给患者后续免费使用的相同

创新药，不属于视同销售范围。创新药，是指经国家部门批准、获

批前未曾在境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

【例题·单选题】下列收入中，应当征收的是（）。（2015年）

A.收取的会员费收入

B.融资性售后回租业务中承租方资产取得的收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费收入

D.燃油电厂从专户取得的发电收入

【】C

2.属于征税范围的特殊行为

（1）视同销售货物或应税服务行为（重要）

①将货物交付其他单位或者个人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送用于销

售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

④将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，给其他单位或者工商户；

⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿其他单位或者个人。

⑨单位和工商户向其他单位或者个人无偿业、邮政业和部分现代服务

业，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；

⑩部、国家税务规定的其他情形。

【归纳与解释】

十项视同销售的规定及运用是税法必考的知识点。考生要理解视同销售行为的几类典型

特点：

第一类特点：所有权转移。或服务已对外实施并被接受。

第二类特点：脱离链条。所有权没有变化，但是将自产或委托加工的货物，从生

产领域转移到链条以外或者转移到消费领域。

第三类特点：基于管理的需要，而视同销售计征

视同销售货物的主要行为归纳：

货物