考试模拟题答案：销售与成本差异分析.pdfVIP

模块，F5考试

绩效管理2010年12月

1(a)(i)差异和销售量差异

差异=(实际价格–价格)×实际销量

实际差异实际销售

价格价格体积价格

方差

$$$$

等离子电视330350–2075015,000A

液晶电视290300–106506,500A–––

––––

21,500A

–––––––

销售量贡献差异=（实际销售量–预算销售量）x毛利实际预算差异销售

销售额销售毛利销售量

销售量销售量差异

$$

等离子电视75059016019030,400F

液晶电视6505906018010,800F–––

––––––––––––––––

1,4001,18041,200F

–––––––––––––––––––

(ii)材料价格计划和采购运营差异

材料计划差异=（原目标价格–采购时的市场一般价格）×数量

已

($60–$85)x1,400=$35,000A.

材料价格操作差异买时的市场价格–实际支付价格)x

数量。

($85–$80)x1,400=$7,000F.

(iii)率和效率差异

率差异=(每小准费率–每小时实际费率)x实际工时

工作时间。

临时工实际工作小时数：

如果员工完全高效所需总小时数=(750×2)+(650×1.5)=2,475。

永久员工2,200小时，因此超出=2,475–2,200=275。

然而，临时工需要的时间是两倍，因此工作小时数=275×2=550。

力费率差异仅与临时工有关，因此在计算中忽略永久员工。

计算。

工资率差异=($14–$18)x550=$2,200不利。

效率差异(实际产量的工时–实际工时)x

Answers

FundamentalsLevel–SkillsModule,PaperF5

PerformanceManagementDecember2010Answers

1(a)(i)Sapricevarianceandsavolumevariance

Sapricevariance(actualprice–standardprice)xactualvolume

ActualStandardDifferenceActualSa

pricepricevolumeprice

Variance

$$$$

smaTVs330350–2075015,000A

LCDTVs290300–106506,500A–––

––––

21,500A

–––––––

Savolumecontributionvariance(actualsavolume–budgetedsavolume)xstandardmargin

ActualBudgetedDifferenceStandardSa

sasamarginvolume

volumevolumevariance

$$

smaTVs75059016019030,400F

LCDTVs6505906018010,800F–––

––––––––––––––––

1,4001,18041,200F

–––––––––––––––––––

(ii)Materialpricenningandpurchasingoperationalvariances

Materialnningvariance(originaltargetprice–generalmarketpriceattime