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高新技术审计流程及关注要点说明

一、引言

高新技术审计，作为一种专项审计活动，其核心在于对企业在高新技术领域的研发投入、成果转化、核心技术竞争力及相关财务信息的真实性、合规性与公允性进行专业鉴证。其目的不仅在于满足企业申报高新技术企业资质、享受相关税收优惠政策的需求，更在于帮助企业规范研发管理、提升创新效能，并为投资者、政府监管部门等利益相关方提供可靠的决策依据。鉴于高新技术企业业务模式的创新性、研发活动的复杂性以及政策适用的专业性，高新技术审计工作亦呈现出较高的技术含量与风险挑战。

二、高新技术审计流程

高新技术审计流程的设计与执行，应在遵循一般财务报表审计基本原则的基础上，充分结合高新技术企业的特点，形成一套系统性、针对性的工作程序。

（一）审计准备阶段

此阶段的核心目标是明确审计范围、评估审计风险、制定审计计划，为后续审计工作的顺利开展奠定基础。

1.业务承接与初步评估：审计机构首先需与委托方进行充分沟通，了解企业的基本情况、所处行业、主营业务、核心技术、研发项目概况以及申请审计的具体目的（如高企认定、研发费用加计扣除等）。在此基础上，评估企业的诚信状况、审计风险以及自身的专业胜任能力与独立性，审慎决定是否承接业务。

2.了解被审计单位及其环境：若决定承接，审计团队需深入了解企业的组织架构、研发管理体系、相关内部控制制度（特别是与研发项目管理、费用归集、知识产权管理相关的内控制度）、行业发展趋势、市场竞争格局以及适用的法律法规和政策文件（如《高新技术企业认定管理办法》及其工作指引等）。

3.制定审计计划：根据初步评估结果，确定审计重点领域和重要性水平，合理配置审计资源，明确审计程序、时间安排和人员分工。对于研发费用占比、高新收入占比等关键指标，应制定针对性的审计应对策略。

（二）审计实施阶段

实施阶段是审计工作的核心环节，旨在通过执行一系列审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

1.内部控制的了解与测试：审计人员需对企业与研发活动、高新技术产品（服务）收入相关的内部控制进行了解，并根据评估的控制风险水平，决定是否及如何进行控制测试。重点关注研发项目立项、审批、预算、执行、结题验收等环节的控制有效性，以及研发费用归集、核算和高新技术产品（服务）收入确认的流程与控制。

2.研发项目的审计：

*项目真实性与合规性：检查研发项目立项书、可行性研究报告、审批文件等，确认项目的真实性、立项程序的合规性，以及项目是否符合《国家重点支持的高新技术领域》。

*项目进展与完成情况：通过查阅项目结题报告、中期检查报告、实验记录、测试报告等，评估研发项目的实际进展情况、阶段性成果及完成质量。

3.研发费用的审计：这是高新技术审计的重中之重。

*费用归集范围的界定：严格按照相关政策规定，审核研发费用的归集范围是否准确，是否存在将非研发活动费用计入研发费用的情况。重点关注人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用以及其他费用的真实性与合规性。

*费用的真实性与准确性：通过抽查记账凭证、原始单据（如工资表、领料单、采购发票、租赁合同、付款凭证等），核实研发费用的发生是否真实，金额计算是否准确，会计处理是否正确。

*费用的分配与归集方法：对于同时用于研发活动和非研发活动的人员、设备、无形资产等，审核其费用分配方法是否合理、一致，并得到有效执行。

*研发费用的“归集结转”：关注研发费用在不同会计期间、不同研发项目之间的归集与结转是否正确。

4.高新技术产品（服务）收入的审计：

*收入的界定：审核企业申报的高新技术产品（服务）是否符合规定，其核心技术是否属于《国家重点支持的高新技术领域》，是否拥有自主知识产权支撑。

*收入的真实性与确认条件：检查销售合同、发货单、客户签收单、销售发票、银行回款凭证等，确认高新技术产品（服务）收入的真实性，以及收入确认是否符合会计准则规定的条件和时点。

*收入的分类与核算：核实企业是否对高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品（服务）收入进行了明确区分和单独核算，确保高新收入占比指标的准确性。

5.核心知识产权的审计：检查企业拥有的核心知识产权（如专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）的权属证明文件，确认其真实性、有效性以及与主导产品（服务）核心技术的关联性。关注知识产权的获取方式（自主研发、受让、受赠、并购等）及相关证明材料。

6.科技人员的审计：核实企业科技人员的范围、人数、占比是否符合相关要求，检查科技人员的聘用合同、工资发放记录、社保缴纳证明、学历证明、从事研发活动的记录等。

（三）审计报告阶段

在完成审计实施工作后