企业所得税法：税收详解与案例分析.pdfVIP

第六节（能力等级2）

企业所得税法的方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额

抵免等。

、民企业的要优规定

（一）税额式减免（免税、减税、税额抵免）

1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；P276

2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（第一笔生产经营收入年度起

三免三减半）；P276

3.符合条件的技术转让所得（一个纳税年度500万元以下免，超过的减半，注意P276

范围）；

4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（第一笔生产经营收入年度起三免三

减半）；P276

5.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等设备（有目录）的投资额，可以

按一定比例实行税额抵免（按投资额的10%抵免当年和结转5年的所得税）；P281

6.节能服务公司实施合同能源管理的政策（第一笔生产经营收入年度起三免三减

半）；（新增）P283

7.对经济特区和浦东新区内在2008年1月1日（含）完成登记的国家需

要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和浦东新区内取

得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年

至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；P277

8.关于鼓励软件产业和产业发展的政策（获利年度起两免三减半）。P282

【例题1•多选题】企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（）。

A.林产品的所得

B.海水养殖、内陆养殖所得

C.香料作物的种植所得

D.农作物新品种的选育所得

【】AD

【例题2•单选题】依据新企业所得税法的规定，企业设备的投资额可按一定比

例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。

A.用于创业投资B.用于综合利用资源

C.用于开发新产品D.用于环境保护

【】D

【解析】企业所得税定，企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等

设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

【例题3·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从

（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A.获利年度

B.年度

C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

D.领取年度

【】C

【例题4•单选题】2011年某居民企业（一般）安全生产设备用于

生产经营，取得的上注明设备价款10万元，1.7万元。己知该企业

2009年亏损40万元，2010年20万元。2011年度经审核的应纳税所得额60万元。2011

年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.83B.8.83C.9D.10

【】C

【解析】考核亏损弥补、、税额计算。企业购置并实际使用安全生产设备

的，该设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。

当年应纳税额=[60-（40-20）]×25%=10（万元）

实际应纳税额=10-10×10%=9（万元）。

（二