个人所得税法：纳税义务人、税率与应纳税所得额确定.pdfVIP

第五章个人所得税法

本考情分析

1.考试题型：

单选题多选题计算题综合题

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2.考试分：

208分为0分左

本章内容精讲：

第一节纳税义务人与

第二节税率与应纳税所额的确定

第三节应纳税额的计

第四节优

第五节所得的税额扣除

第六节征收管理

第节纳税义务人与征税范围

、纳义务人

、所得地确

、征范围（1项）

、纳税义务人

1.个人所得税的纳税义务人，包括、工户、个人独资企业、合伙企

业投资、在有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和台同胞。

2.按照住所和住间两个，分为居民和非居民，分别承担不同的纳

税义务。

居民和非居民：

判定纳税义务

（1）在境内有住所的个人；

就于境内和

居民（2）在境内无住所，而在境内居住满

的全部所得纳税

1年的个人（二则满足其一即可）

（1）在境内无住所又不居住的个人

仅就于境内的所

非居民（2）在境内无住所而在境内居住不满

得纳税

1年的个人

【提醒您】：

1.住所：习住（P260）

2.时间：

（1）国住，是指在个纳税度（即公历1月1日起至12月31日止，

下同）内，在境内居住满365日。

（2）在计算住天数时，对临离境应视同在华居住，不扣减在华住天数。

（3）临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30或者多次不超90

的离境。

3.对在境内无住所的个人，需要计算确定其在境内住天数

上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算在实际逗留天

数；

4.个人入、离境当日及在境内实际作天数的判定

对在境内、机构同时担任职务或仅在机构任职的境内无住所个人，对其入

境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按天为华实际天数；

、所得地确定

下列所得不论支付地点是否在境内，均为于境内的所得：

（一）因任职、受雇、履约等而内劳务取得的所得；

（二）将财产出租给承租人在中内使用而取得的所得；

（三）转让中境内的建筑物、地使用权等财产或者在内转让其财产取得

的所得；

（四）各种特许权在境内使用而取得的所得；

（五）从中内的公司、企业以及其他经济组织或者