小规模纳税人及进口环节增值税计算要点与案例分析.pdfVIP

第二部分的计算

考点3小规模和进口环节的计算★★

【学习提示】本考点一般涉及客观题，需要掌握基本的计算。

一、小规模应纳税额的计算

1.计算：

（1）销售自己使用过的固定资产或旧货：

应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）×2%

（2）其他情况：

应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）×3%

【注意】小规模抵扣进项，就算取得也抵扣。

2.免税政策（新增）

（1）小规模发生应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季

度销售额未超过30万元）的，免征。

（2）小规模发生应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售的销

售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征。

【例题·单选题】（2019年）甲公司为小规模，2019年第二季度销售自己使用过的货车1辆，开

具普通，取得含销售额309000元；销售自己使用过的包装物一批，取得含销售额20600元。

甲公司上述业务应纳的额为（）元。

A.9600

B.6000

C.6600

D.600

【】C

【解析】小规模销售自己使用过的固定资产（除外），减按2%征收。小规模销售自

己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收。甲公司上述业务应纳的额=309000÷

（1+3%）×2%÷（1+3%）×3%=6600（元）。

二、进口货物应纳税额的计算

1.计算规则：

（1）无论属于一般还是小规模，均采用组成计税价格。

（2）进口环节应纳抵扣任何税额。

（3）进口环节在已纳，凭完税凭证作为国内销售环节的进项税额抵扣。

2.计算：应纳进口＝组成计税价格×税率

组成计税价格

＝关税完税价格＋关税＋消费税

＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）

＝关税完税价格×（1＋关税税率）＋消费税

＝关税完税价格×（1＋关税税率）/（1－消费税税率）

【例题•简答题】某企业是一般。2019年9月从国口一批原材料，审定的完税价格为100

万元，该批原材料分别按10%和13%的税率向缴纳了关税和进口环节，并取得了相关完税凭证。该批

原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含），同时支付费8万元（取

得）。计算该企业当月应缴纳的税额。

【】

（1）进口原材料的应纳税额＝（100＋100×10%）×13%＝14.3（万元）

（2）允许抵扣的进项税额＝14.3＋8×9%＝15.02（万元）

（3）应纳税额＝200×13%－15.02＝10.98（万元）。

【例题·单选题】（2019年）甲贸易公司为一般，2019年7月进口一批原材料，关税完税价格为

170万元。已知该批原材料关税税额为17万元。甲贸易公司进口该批原材料应纳的额为（）万元。

A.19.56

B.18.7

C.22.1

D.24.31

【】D

【解析】甲贸易公司进口该批原材料应纳的额=（关税完税价格+关税税额）×税率=（170+17）×

13%=24.31（万元）。

【例题•单选题】（2012年改）某汽车制造厂为一般，2019年9月进口汽车配