2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道含完整答案（有一套）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2023年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为200万元，税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予税前扣除。则该预计负债形成的暂时性差异及递延所得税资产余额为（）。

A.应纳税暂时性差异，50万

B.可抵扣暂时性差异，50万

C.应纳税暂时性差异，200万

D.可抵扣暂时性差异，200万

【答案】：B

解析：本题考察所得税会计暂时性差异知识点。负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额，本题中预计负债账面价值=200万元，未来可扣除200万元，计税基础=0，负债账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率（假设25%）=200×25%=50万元。错误选项分析：A选项错误原因是误判为应纳税暂时性差异；C选项错误原因是将差异金额直接认定为200万元；D选项错误原因是混淆了暂时性差异与递延所得税资产的计算关系。

2、甲公司持有乙公司30%股权，采用权益法核算。乙公司2023年实现净利润500万元，当年因一项库存商品评估增值（账面价值800万元，公允价值1000万元），该批商品当年对外出售60%。甲公司在确认投资收益时应调整的金额为（）万元。

A.-120

B.120

C.-60

D.60

【答案】：A

解析：本题考察权益法下投资收益的调整。被投资单位存货评估增值导致虚增利润，需按已售比例调整净利润：（公允价值-账面价值）×已售比例=（1000-800）×60%=120万元。由于该增值部分成本未实际发生，需调减被投资单位净利润120万元，因此甲公司应确认的投资收益调整金额为-120万元。选项B错误，未考虑已售比例；选项C错误，误算为（1000-800）×30%=60；选项D错误，方向错误（应为调减而非调增）。

3、甲公司2023年度实现会计利润总额1000万元，计提应收账款坏账准备100万元，税法规定坏账准备在实际发生时才允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的递延所得税资产金额为（）万元。

A.25

B.0

C.100

D.300

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异与递延所得税资产的确认。会计上计提坏账准备100万元，减少当期会计利润，税法不认可，因此应收账款账面价值=账面余额-坏账准备=账面余额-100，计税基础=账面余额（税法不扣除坏账准备），账面价值计税基础，形成可抵扣暂时性差异100万元。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=100×25%=25万元。选项B未确认暂时性差异，选项C错误按全额计提，选项D无依据。

4、甲公司2022年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值4万元，采用年限平均法计提折旧。2024年1月，甲公司对该设备的预计使用寿命进行复核，发现该设备实际使用寿命为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司对该设备折旧年限变更的会计处理正确的是（）。

A.追溯调整调整累计折旧10万元

B.追溯重述调整2023年和2024年折旧额

C.作为会计估计变更，采用未来适用法

D.调整2024年当期折旧额并追溯调整以前期间

【答案】：C

解析：本题考察会计估计变更的会计处理。固定资产折旧年限属于会计估计，其变更应采用未来适用法，即在变更当期及以后期间采用新的折旧年限和方法计提折旧，不追溯调整以前期间的折旧额，也不进行追溯重述。选项A、D错误地采用了追溯调整法；选项B混淆了会计估计变更与前期差错更正的处理（追溯重述法适用于前期差错）。

5、甲公司持有乙公司30%股权，采用权益法核算。2023年乙公司持有的其他债权投资公允价值上升200万元（已扣除所得税影响），无其他权益变动。甲公司应进行的会计处理为（）。

A.借记“长期股权投资——其他综合收益”60万元，贷记“其他综合收益”60万元

B.借记“长期股权投资——其他综合收益”60万元，贷记“投资收益”60万元

C.借记“长期股权投资——其他综合收益”200万元，贷记“其他综合收益”200万元

D.不做账务处理

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。根据会计准则，采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资单位应按持股比例确认相应的其他综合收益，并调整长期股权投资账面价值。乙公司其他债权投资公允价值上升200万元计入其他综合收益，甲公司持股30%，应确认其他综合收益=200×30%=60万元，同时借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”。选项B错误，其他综合收益变动不应计入投资收益；选项C错误，金额应为60万