资源税与土地增值税计算案例分析.pdfVIP

专题四资源税法和土地法

计算问答题

1.位于市区的A开发企业受让一宗土地使用权用于开发，支付地价款和相关税费

共计2800万元。开发期间支付建筑企业工程款2700万元（合同规定工程总价款3000万元，

当期实际支付总价款的90%，剩余的10%作为质量保证金留存2年，建筑企业按照工程总价

款开具了）。项目竣工后，将销售给当地的B工业企业，销售金额共计9000万元。

签订的销售合同载明，B企业支付货币8000万元，另将一宗未作任何开发的土地使用

权作价1000万元转让给A企业，签订转移合同。该项土地使用权为B企业3年前以560

万元购入，购入时支付相关税费23万元。

说明：当地规定开发费用的扣除比例为8%，不考虑地方教育附加。

要求：

根据上述资料，按照序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数。

（1）计算A开发企业和B企业签订的销售合同应缴纳的印花税。

（2）计算A开发企业销售应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。

（3）计算A开发企业销售应缴纳的土地。

（4）计算B工业企业转让土地使用权应缴纳的土地。

2.某矿场属于一般，2013年8月、9月发生下列业务：

（1）8月1日采用预收款方式销售自行开采的原煤500万吨，双方约定该批原煤于2013年

9月15日发出，当期收到不含税的预收货款1150万元。

（2）8月10日开采原煤1000吨，将其中的600万吨直接对外销售，取得不含税销售收入

1500万元，另外移送部分原煤用于生产洗煤，当期对外销售洗煤100万吨，开具的

上注明价款500万元。

（3）8月份开采煤矿的同时开采天然气100万立方米，8月20日全部对外销售，开具增值

税普通上注明金额220万元。

（4）8月份该矿场外购20台开采原煤的大型设备，取得上注明价款2600

万元，442万元。

（5）9月15日将8月1日采取预收款方式销售的原煤发出，委托公司，支付

公司（一般）不含税运费20000元，取得公司开具的。

（6）9月20日将开采的原煤与开采的锰矿石销售，合计销售100万吨，共取得含税销

售收入421万元，未分别核算原煤和锰矿石的销售数量。

已知：原煤的资源税单位税额为5元/吨，锰矿石的资源税单位税额为10元/吨，天然气资

源税税率为5%，洗煤的综合回收率为50%。取得的均通过认证并在

取得当月抵扣。

要求:

根据上述资料回答下列问题，每问需计算出合计数：

（1）该矿场2013年8月份应缴纳的资源税。

（2）该矿场2013年8月份应缴纳的。

（3）该矿场2013年9月份应缴纳的资源税。

（4）该矿场2013年9月份应缴纳的。

参及解析

计算问答题

1.

【及解析】

（1）A开发企业和B企业签订的销售合同应缴纳印花税=9000×0.5‰×0.5‰

=5（万元）

（2）销售应缴纳营业税、城建税和教育费附加=9000×5%×（1+7%+3%）=495（万元）

（3）开发费用=（2800）×8%=464（万元）

扣除项目金额=2800+464+495+（2800）×20%=7919（万元）

增值额=9000-7919=1081（万元）

增值率=1081/7919×100%=13.65%，