销项税额计算方法与应用实例.pdfVIP

第五节一般计税方法应纳税额的计算（考核6分）

1.一般采用——当期购进扣税法

2.当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

销项税额是指发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向方收取的税额。

进项税额是指购进货物、劳务、服务、无形资产、所支付或者负担的额，它与销售方

收取的销项税额相对应。

3.税额计算

4.常用处理

【知识点一】销项税额的计算

销项税额是指发生应税销售行为时,按照销售额与规定税率计算并向方收取的税额。

销售额是指发生应税销售行为时向方（承受劳务和服务行为也视为方）收取的全部价款和

价外费用（即价外,例如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物等）。

一、一般销售方式下的销售额确认

1.价款和价外

【特别提示】价外视为含的收入,必须换算为不含入再并入销售额。

2.销售额中不包括：

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（2）同时符合条件的代收性基金或者行政事业性；

（3）以委托方名义开具代委托方收取的款项；

（4）销售货物的同时等而向方收取的费,以及向方收取的代方缴纳的车辆购置

税、车辆牌照费。

二、特殊销售方式下的销售额确认

1.采取折扣方式销售

销售方式税务处理说明

①目的：促销

折扣额可以从销售额中扣减（要

折扣销售②实物折扣：按视同销售中“赠

求在同一张“金额”栏上分

（商业折扣）送他人”处理,实物价款不能从

别注明）

原销售额中减除

销售折扣发生在销货,属于一种融

折扣额从销售额中减除

（现金折扣）资行为

目的：保证商业信誉,对已售产

销售折让折让额可以从销售额中减除品出现品种、质量问题而给予

方的补偿

【例题-计算题】某设备生产企业,设备不含税价款300万元,考虑到与方长期合作,给予5%价格（开一

张）；由于购货方及时付款,给予2%的销售折扣,实收279.3万元。要求:计算生产企业应缴纳的销项税额。

【】销项税额＝300×（1－5%）×16%=45.60（万元）。

2.以旧换新销售

（1）一般货物：按新货同期确定销售额,扣减旧货收购价格；

（2）金银首饰：按实际收到的不含税确定销售额（扣减旧货收购价格）。

【提示】金银首饰在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额的。

【例题-计算题】位于某市区的一家百货商场为一般。2018年5月份零售金银首饰取得含税销

售额10.44万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.8万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为