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企业内部审计风险管理手册

前言

在当前复杂多变的商业环境中，企业面临的各类风险日益凸显，内部审计作为企业治理的关键环节，其在风险防范与控制中的作用愈发重要。本手册旨在为企业内部审计人员提供一套系统、实用的风险管理指引，帮助审计团队在执行审计业务过程中，有效识别、评估、应对和监控审计风险，确保审计工作质量，提升审计价值，为企业的稳健运营保驾护航。本手册的制定，基于国家相关法律法规、行业准则及本企业内部管理制度，结合内部审计实践经验编制而成，是内部审计人员开展风险管理工作的重要参考依据。

第一章总则

1.1目的与依据

本手册旨在规范企业内部审计活动中的风险管理行为，明确审计风险的定义、类别、管理流程及责任划分，确保内部审计工作在可控的风险范围内进行，保障审计结论的准确性、可靠性，促进企业目标的实现。制定依据包括但不限于《中华人民共和国审计法》、《国际内部审计专业实务框架》、国家相关部委发布的内部审计准则以及本企业《公司章程》、《内部审计管理制度》等。

1.2适用范围

本手册适用于企业内部审计部门及所有内部审计人员在执行各类审计项目（包括财务审计、经营审计、合规审计、舞弊审计、信息系统审计等）过程中的风险管理活动。企业下属各分支机构、控股子公司的内部审计工作，可参照本手册执行或根据实际情况制定相应细则。

1.3基本原则

内部审计风险管理应遵循以下基本原则：

*独立性与客观性原则：审计人员在风险管理过程中应保持独立的立场和客观的态度，不受任何外来因素或个人情感的干扰，以确保风险评估和应对措施的公正性。

*全面性原则：审计风险管理应覆盖审计项目的全流程，包括审计计划、审计实施、审计报告及后续跟踪等各个阶段，识别和评估所有潜在的审计风险点。

*审慎性原则：审计人员在风险识别和评估时应保持职业谨慎，充分考虑内外部环境变化可能带来的不确定性，对高风险领域给予充分关注。

*重要性原则：在全面风险管理的基础上，应根据风险发生的可能性及其影响程度，区分风险的重要性水平，重点关注对审计目标实现有重大影响的高风险领域。

*成本效益原则：在制定和实施风险应对措施时，应权衡风险管理的成本与效益，选择最经济有效的风险控制方法，确保以合理的成本将风险控制在可接受的水平。

第二章内部审计风险的识别

2.1风险识别的定义与目标

风险识别是指审计人员在审计工作开始前及过程中，运用适当的方法，系统地发现和列举可能影响审计目标实现的各种不确定因素。其目标是尽可能全面地识别潜在风险，为后续的风险评估和应对提供基础。

2.2风险识别的范围与时机

风险识别应贯穿于审计项目的整个生命周期。在审计计划阶段，应对被审计单位的内外部环境、业务流程、内部控制等进行初步了解，识别整体层面的审计风险；在审计实施阶段，随着审计工作的深入和信息的获取，应动态更新风险识别清单，关注具体审计领域和审计程序执行过程中的风险；在审计报告阶段，还应考虑审计结论形成和报告编制过程中的风险。

2.3常见的内部审计风险类别

内部审计风险主要来源于以下几个方面：

*固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，被审计单位的业务活动或账户余额本身存在重大错报或漏报的可能性。例如，复杂的金融工具交易、新兴业务模式、易受市场波动影响的存货等，通常具有较高的固有风险。

*控制风险：指被审计单位内部控制未能及时防止或发现并纠正业务活动或账户余额中存在的重大错报或漏报的可能性。内部控制设计缺陷、执行不到位或管理层凌驾于控制之上等，都可能导致控制风险升高。

*检查风险：指审计人员通过实施审计程序未能发现被审计单位业务活动或账户余额中存在的重大错报或漏报的可能性。这可能源于审计计划不周、审计程序设计不当、审计证据获取不足或审计人员专业判断失误等。

*审计人员素质风险：指由于审计人员专业胜任能力不足、职业道德缺失、经验欠缺或疲劳等因素，导致审计工作质量不高，未能识别和应对风险的可能性。

*独立性与客观性风险：指审计人员因受到外部压力、个人利益冲突或与被审计单位存在不当关系等，而无法保持应有的独立性和客观性，从而影响审计判断和结论的风险。

*法律与合规风险：指审计工作本身违反相关法律法规、审计准则或企业内部规定，或因审计结论不当给企业或第三方造成损失，从而引发法律责任的风险。

2.4风险识别的方法

审计人员可采用多种方法进行风险识别，常见的包括：

*查阅资料法：查阅被审计单位的战略规划、年度报告、财务报表、内部控制手册、业务流程文件、以往审计报告、监管机构检查报告等，从中发现潜在风险线索。

*访谈法：与被审计单位管理层、业务骨干、关键岗位人员以及企业内部其他相关部门人员进行访谈，了解其对业务风险的看法和控制措施的执行情况。

*观察法：实地