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大工14春《全方面预算管理》离线作业题目4

下表是某公司7月生产丙产品耗用Ｃ材料的实际成本、预算成本以及相关资料。

某公司７月生产丙材料成本资料表

计算关系

项目

单位

实际完成

预算指标

比较

①

丙产品产量

件

１80

100

②

每件产品C材料消耗量

千克/件

10

１５

③

C材料每千克单价

元/千克

14

12

④=①×②×③

消耗C材料的总成本

元

（1)完成表格。

(2)运用连环代替法计算各个因素对总差异的影响。

(3)运用差额分析法计算各个因素对总差异的影响。

答：（1）

产品

原材料计量

丙产品产量

每件产品Ｃ材料消耗量

C材料每千克单价

原材料费用

预算Q0

实际Q１

预算M0

实际M１

预算Ｐ0

实际P１

Q0M0P０

Q1Ｍ０P0

Ｑ1M1P0

Ｑ１Ｍ1P1

乙

千克

１80

10０

１0

1５

14

12

２５20０

14000

2100０

18000

（2）连环代替法又叫因素分析法，

原材料费用总额指数:

∑Q1M1P1/∑Q０Ｍ0Ｐ0＝18０00／252０0=７１.43％

原材料费用增减总额:

∑Q０M0Ｐ0-∑Q0M0Ｐ0=18000－25２0０=-7200(元)

产量总指数:

∑Q1Ｍ0P0/∑Q0M0Ｐ0=140０0/２5200=55.55%

因产量变动而增减的原材料费用:

∑Ｑ1Ｍ0Ｐ0-∑Q０Ｍ０Ｐ0＝14000-25200=-1１200（元）

单位产品原材料消耗量指数:

∑Q1M1P0／∑Q1M0P0=210００／14000＝150%

因产品原材料消耗量上涨而增加的原材料费用:

∑Q1Ｍ1P0-∑Ｑ1M０P0=210０0-1４00０=７000（元)

单位原材料价格指数：

∑Ｑ1M1P1／∑Q1M1P0＝1８000/２10０0=85.7１%

因原材料价格降低而降低的原材料费用:

∑Q1Ｍ1P1－∑Ｑ1Ｍ1Ｐ０=18000-２1000＝-３0０0(元）

由此可见，上述格式的关系为:指数关系:

①=②×③×④

71.43%=5５.5５%×1５０%×８５．71％

增减额关系：

-7200(元）=－11200(元）+700０(元）-3000（元）

（3）（Q１-Q0)×Ｍ0×P0=-11200Q变动对利润的影响，原材料费用因

实际产量降低而降低

Q1×（M1-M０）×P0=７０00Ｍ变动对利润的影响，原材料费用因

产品原材料消耗量上涨而增加

Q１×Ｍ1×(P1-P0）=-30０0p变动对利润的影响,原材料费用

因原材料价格降低而降低

由此可见，上述格式的关系为:指数关系:①=②×③×④

71．4３%＝5５.55%×１5０%×8５．71％

增减额关系=

-7200(元）=-11200(元）+700０（元）-3０00（元)

连环代替法和差额分析法得出的结论是一致的。