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工程竣工决算审计工作操作方案

一、总则

（一）审计目标

工程竣工决算审计旨在通过对工程项目竣工决算的全面审查与评价，核实工程建设成果的真实性、合法性与效益性，确认工程造价的准确性，揭示项目建设过程中存在的问题，规范工程财务管理与核算行为，促进项目投资效益最大化，为项目竣工验收、资产移交及后续管理提供依据。

（二）审计依据

本方案的制定与执行，严格遵循国家及地方相关法律法规、财经制度、行业标准及项目批复文件，主要包括但不限于：《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《基本建设财务规则》以及与项目相关的立项批复、可行性研究报告、初步设计概算、施工图设计、各类合同协议、招投标文件等。

（三）审计原则

审计工作应坚持独立、客观、公正、保密的原则。审计人员需以事实为依据，以法规为准绳，实事求是，客观公正地反映审计情况，确保审计结果的真实性与可靠性，并对审计过程中知悉的涉密信息严格保密。

二、审计工作组织与管理

（一）审计组构成

根据项目规模、复杂程度及审计工作量，组建由具备相应专业资质和经验的审计人员构成的审计组。审计组可根据需要配备工程技术、工程造价、财务会计等专业人员，必要时可聘请外部专家参与特定领域的审计工作。审计组设组长一名，负责审计工作的整体组织、协调与质量控制。

（二）职责分工

1.审计组长：全面负责审计项目的组织实施，制定审计工作计划，分配审计任务，协调内外关系，审核审计证据与工作底稿，签发审计报告，对审计质量负总责。

2.工程技术审计人员：主要负责对工程项目建设程序、施工管理、工程质量、设计变更、现场签证、竣工验收等环节的合规性、真实性进行审计。

3.工程造价审计人员：主要负责对工程概预算执行情况、工程量计算、工程单价套用、各项取费、竣工结算价款的准确性与合规性进行审计。

4.财务审计人员：主要负责对工程项目资金筹集与使用、会计核算、成本控制、债权债务、资产交付等财务收支活动的真实性、合法性进行审计。

三、审计工作程序与方法

（一）审计准备阶段

1.明确审计任务：接收审计委托，了解项目基本情况，包括项目性质、建设规模、建设周期、投资来源、参建单位等，明确审计范围、重点及时间要求。

2.组建审计组与培训：根据审计任务需求，选配适宜人员组建审计组，并进行必要的业务培训，使审计人员熟悉项目特点、相关法规政策及审计方法。

3.制定审计实施方案：审计组在充分调查了解的基础上，制定详细的审计实施方案，明确各阶段审计目标、内容、方法、步骤、人员分工及时间安排。

4.收集审计资料：审计组应提前与建设单位（或项目法人）及相关参建单位进行沟通，明确需提供的资料清单。资料应包括但不限于：项目立项批复、可行性研究报告、初步设计及概算、施工图设计及预算、招投标文件、中标通知书、施工合同及补充协议、施工图纸、竣工图、设计变更单、现场签证单、隐蔽工程验收记录、工程进度报表、材料设备采购合同及结算单、工程价款支付凭证、财务账簿、会计凭证、竣工决算报表及编制说明、竣工验收报告等。

5.初步审查资料：对收集到的资料进行初步整理与审查，检查资料的完整性、真实性和合规性，对发现的资料缺失或疑问，及时向建设单位提出并要求补充或说明。

6.发出审计通知书：在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、依据及需配合的事项。

（二）审计实施阶段

1.召开审计进点会：审计组进驻被审计单位后，可召开审计进点会，向建设单位及相关参建单位介绍审计组成员、审计方案、工作纪律及需配合事项，听取建设单位关于项目建设及竣工决算编制情况的汇报。

2.审查工程建设程序合规性：核查项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工许可、竣工验收等各环节审批手续是否完备、合规，是否存在未批先建、违规审批等问题。

3.审查工程实体与工程量：

*现场勘查：必要时，审计人员应深入工程项目现场，对照竣工图、设计变更等资料，对工程实体工程量、工程质量、主要材料设备规格型号及使用情况进行核实。

*工程量复核：依据竣工图、施工组织设计、现场签证、隐蔽工程记录等资料，对工程量清单中的项目及数量进行详细复核，重点关注工程量计算规则的执行、是否存在多计、重计、错计工程量等情况。

4.审查工程价款结算：

*合同条款执行：审查施工合同中关于工程价款结算方式、计价依据、取费标准、材料价格调整等条款的执行情况。

*综合单价审核：对中标综合单价或定额套用的准确性进行审核，检查是否存在高套定额、错套定额、单价与实际不符等问题。

*措施项目费、其他项目费审核：审查措施项目费的计取是否合理，是否与实际施工情况相符；暂列金额、专业工程暂估价、计日工等其他项目费的结算是否合