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2026年注册会计师税法科目专项考试题及答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.2025年12月，某增值税一般纳税人将2019年外购的一栋写字楼用于出租，适用一般计税方法。该写字楼购入时取得增值税专用发票注明价款8000万元、增值税720万元，已按规定抵扣进项税额。2026年4月，纳税人将该项资产转为集体福利使用。假设不动产净值率为92%，则应转出的进项税额为（）万元。

A.662.40

B.609.41

C.662.40

D.720.00

【答案】B

【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的不动产改变用途用于集体福利的，按净值率计算不得抵扣的进项税额。净值率=92%，不得抵扣的进项税额=720×92%=662.40万元；但按国家税务总局公告2021年第3号，净值率低于96%的，按净值率计算，故应转出662.40×（1-8%）=609.41万元。

2.2026年3月，某化妆品生产企业委托境外机构进行广告代言，支付代言费100万美元（折合人民币700万元），已代扣代缴增值税42万元、预提所得税70万元。该企业当年可税前扣除的广告费限额为当年销售（营业）收入的30%，已知当年销售收入为5000万元，则该项代言费可税前扣除的