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- 2026-02-09 发布于江苏
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审计专业技术资格考试试卷
一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）
下列审计类型中，以“提高资源使用效益”为主要目标的是（）
A.财务报表审计
B.合规性审计
C.绩效审计
D.经济责任审计
答案：C
解析：绩效审计（又称效益审计）的核心目标是评价被审计单位资源使用的经济性、效率性和效果性，旨在提高资源使用效益；财务报表审计主要关注财务信息的真实性（A错误）；合规性审计重点审查是否符合法律法规（B错误）；经济责任审计侧重领导干部经济责任履行情况（D错误）。
根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计独立性的核心要求是（）
A.避免与客户存在经济利益
B.保持专业胜任能力
C.客观公正发表意见
D.定期轮换项目合伙人
答案：A
解析：独立性包括实质上和形式上的独立，其中经济利益冲突是影响独立性的最直接因素（如持有客户股票）；专业胜任能力是职业道德的基本要求但非独立性核心（B错误）；客观公正是独立性的结果而非核心要求（C错误）；轮换项目合伙人是保持独立性的措施之一（D错误）。
下列审计证据中，可靠性最高的是（）
A.被审计单位管理层提供的销售合同副本
B.注册会计师直接从银行获取的对账单
C.被审计单位仓库提供的存货盘点表
D.被审计单位会计编制的应收账款账龄分析表
答案：B
解析：外部独立来源的证据（如银行直接提供的对账单）可靠性高于内部证据；A、C、D均为被审计单位内部生成或提供的证据，可能存在管理层干预风险，可靠性较低。
内部控制的“控制活动”要素不包括（）
A.授权审批
B.实物控制
C.风险评估
D.职责分离
答案：C
解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。控制活动具体包括授权、职责分离、实物控制等（A、B、D属于）；风险评估是独立要素（C错误）。
注册会计师对财务报表发表“保留意见”的情形是（）
A.存在重大错报但不广泛影响
B.审计范围受限导致无法获取充分证据且影响广泛
C.财务报表整体不公允
D.不存在重大错报
答案：A
解析：保留意见适用于“存在重大错报但不具有广泛性”或“审计范围受限且影响重大但不广泛”；B对应无法表示意见（错误）；C对应否定意见（错误）；D对应无保留意见（错误）。
审计抽样中，“误受风险”属于（）
A.控制测试中的抽样风险
B.细节测试中的抽样风险
C.非抽样风险
D.信赖过度风险
答案：B
解析：误受风险（推断某重大错报不存在而实际上存在）是细节测试中与“准确性”相关的抽样风险；控制测试中的抽样风险是信赖过度/不足风险（A、D错误）；非抽样风险与抽样方法无关（C错误）。
根据《审计法》，国家审计机关提出审计报告的时间要求是（）
A.实施审计3日前
B.审计结束后15日内
C.与被审计单位交换意见后7日内
D.无明确时间限制
答案：B
解析：《审计法》规定，审计组应当自审计结束之日起15个工作日内提出审计报告；3日前是送达审计通知书的要求（A错误）；交换意见是报告形成前的程序（C错误）；国家审计有明确时间规范（D错误）。
下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）
A.所有权归被审计单位
B.保存期限为自审计报告日起至少10年
C.仅需记录重大事项
D.可以以口头形式存在
答案：B
解析：根据审计准则，审计工作底稿保存期限为自审计报告日起至少10年（或业务中止日起10年）；所有权归会计师事务所（A错误）；需记录所有重要审计程序和结论（C错误）；必须以纸质或电子等可识别形式存在（D错误）。
重大错报风险是指（）
A.审计程序未能发现错报的风险
B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C.控制未能防止错报的风险
D.管理层凌驾于控制之上的风险
答案：B
解析：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性（与被审计单位环境相关）；A是检查风险（错误）；C是控制风险（错误）；D是特别风险的一种（错误）。
下列不属于国家审计权限的是（）
A.要求被审计单位提供财务资料
B.对违反财经法规的行为进行处罚
C.向社会公布审计结果
D.对被审计单位会计人员进行人事任免
答案：D
解析：国家审计权限包括检查权（A）、处理处罚权（B）、公告权（C），但不涉及人事任免权（D错误）。
二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）
审计的基本职能包括（）
A.经济监督
B.经济评价
C.经济鉴证
D.经济管理
答案：ABC
解析：审计的三大基本职能是监督（审查真实性）、评价（分析效益）、鉴证（确认信息可靠性）；经济管理是被审计单位的职能（D错误）。
国家审计准则体系包括（）
A.一般准则
B.质量控制准则
C.作业准则
D.报告准则
答案：ACD
解析：
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