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执业质量检查中发现的重点问题讲解

2017年5月

中国北京

主要内容

第一部分新形势下的评估责任

第二部分执业质量检查中发现的突出问题

第三部分各类资产评估业务中存在的主要问题

第四部分执业质量检查关注的重点问题

第五部分影响执业质量的主要因素分析

第一部分新形势下的评估责任

《中华人民共和国资产评估法》2016年7月2日通过审议并签发，2016年12月1日正式实施第七章法律责任第四十四条至第五十四条，其中：第四十四条至第五十条，针对的是评估专业人员和评估机构。第四十四条：评估专业人员违反本法规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下;有违法所得的，没收违法所得;情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任：其中（五)签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的;

第四十五条评估专业人员违反本法规定，签署虚假评估报告的，由有关评估行政管理部门责令停止从业两年以上五年以下;有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。

第四十七条评估机构违反本法规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停业一个月以上六个月以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（六)出具有重大遗漏的评估报告的;(九)对本机构的评估专业人员疏于管理，造成不良后果的；

第四十八条评估机构违反本法规定，出具虚假评估报告的，由有关评估行政管理部门责令停业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十九条评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因违反本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业一年以上五年以下。

第五十条评估专业人员违反本法规定，给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机构履

务数据趋势分析、企业优劣分析等重要资料，工作底稿的有效性低，导致工作底稿无法支持评估结果；

由于没有深入理解评估理论和准则的内涵，导致在具体的评估工作中评估思路不清晰，评估测算过程中采用一些评估参数出处不详或者没有详细的计算过程，缺乏适当的分析，无法说明评估结果的合理性；

报告复核流于形式，缺乏实质性控制。

对评估过程中发现的产权瑕疵、未决事项或者其他影响评估结果的重要事项没有详细披露，或者是未对报告内容进行有针对性的描述，容易造成评估报告使用者的误解。

业务类型方面

抽查的企业价值（国资）、企业价值（非国资）、单项资产或资产组合业务和其他评估业务证券评估业务的工作底稿和评估报告的规范性和完备性平均得分多数都高于非证券业务的平均得分，表明机构对企业价值、单项资产或资产组合业务和新业务执业质量较为重视；

而无形资产评估业务的工作底稿和评估报告的规范性和完备性平均得分多数都低于其他业务的平均得分，表明机构对无形资产评估业务重视程度较企业价值类业务低，部分被检机构在评估底稿及评估报告的规范性和完备性方面还需进一步加强，对执业质量的重视程度需要加强。

评估方法方面

资产基础法（成本法）：

运用广泛，但是整体水平有所下降。执业细节存在问题较多。

收益法：

在证券业机构执业中全面普及。但是，仍存在缺乏对原理和操作要领的深入与全面掌握的情形，规范性有所下降。

非证券机构，特别是多数地方机构，受业务需求、项目监管的影响，未能全面掌握方法的运用。

市场法：

在证券业机构执业中有所发展。但是，能够运用的项目有限，方法运用仍存在较多不足，尚未形成较为一致的规范性操作，有待进一步提高。

（现场）评估程序方面

程序执行要求与标准不清晰

程序履行的针对性与有效性不强

程序缺失或“走过场”

程序履行所了解的问题或事项未得到重视，报告中未反映

程序在底稿中的体现不充分

项目管理与控制方面

业务承接缺乏分析判断与控制

业务安排缺乏项目执行方案设计与反馈

项目现场与评估测算缺乏过程跟踪和技术支持

项目问题得不到重视与认真研究

报告审核缺乏实质性把控

评估报告方面

评估报告构成章节虽较为一致，但是，具体内容与文字表述未得到高度重视，以致报告常常出现重要内容的缺失

重要清查发现、评估技术处理或相应假设条件等未得到恰当反映

评估方法选择与评估结论选择缺分析乏针对性

工作底稿方面

工作底稿内容多外部直接复印文件，缺少对评估师具体工作的的反映

工