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企业内部审计管理流程及管理制度

引言

在现代企业治理结构中，内部审计扮演着至关重要的角色，它是企业自我约束、自我完善的重要机制，也是提升运营效率、防范经营风险、确保信息真实可靠、促进合规经营的关键保障。建立健全并有效执行内部审计管理流程及管理制度，不仅能够强化企业内部控制，更能为企业战略目标的实现提供坚实的基础。本文旨在系统阐述企业内部审计的管理流程与核心管理制度，以期为企业规范审计行为、提升审计效能提供有益参考。

一、企业内部审计管理制度

内部审计管理制度是企业开展内部审计工作的基本遵循和行为规范，它明确了内部审计的目标、职责、权限、组织架构及工作准则，是确保审计工作独立性、客观性和有效性的制度保障。

（一）总则

1.制定目的与依据：阐明制定本制度的目的，如规范内部审计工作、提高审计质量、促进企业目标实现等，并明确制定依据，如国家相关法律法规、行业准则及企业章程等。

2.定义与适用范围：明确内部审计的定义，以及本制度适用的组织层级、业务范围和人员。

3.审计原则：强调内部审计工作应遵循的基本原则，包括独立性原则（审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项的直接责任部门）、客观性原则（以事实为依据，公正作出判断和评价）、专业性原则（运用专业知识和技能开展工作）、保密性原则（对审计过程中知悉的企业秘密予以保密）。

（二）内部审计机构与人员管理

1.机构设置与隶属关系：明确内部审计机构的设置方式，通常应隶属于董事会或其下设的审计委员会，以保证其独立性和权威性。规模较小的企业可根据实际情况设置专职审计岗位。

2.审计机构职责与权限：

*职责：包括但不限于制定审计计划、实施审计项目、出具审计报告、跟踪整改情况、评价内部控制有效性、开展专项审计调查、提供咨询服务等。

*权限：包括但不限于要求被审计单位提供资料、检查相关文件和记录、参加被审计单位相关会议、就审计事项进行调查取证、对发现的违规行为提出处理建议等。

3.审计人员配备与资质：规定审计人员的任职条件，如专业背景、从业经验、职业道德水平等。明确审计人员应具备的专业胜任能力，并建立持续培训机制。

4.审计人员职业道德：要求审计人员恪守诚信正直、保持客观公正、具备专业胜任能力、保持应有的职业谨慎、廉洁自律。

二、企业内部审计管理流程

内部审计管理流程是内部审计工作从计划到最终整改闭环的系统性步骤，旨在确保审计工作有序、高效、高质量地完成。

（一）审计计划阶段

1.年度审计计划的制定：内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标、风险评估结果、以往审计发现以及董事会/审计委员会的要求，科学合理地编制年度审计计划。计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排和审计资源配置。

2.审计计划的审批：年度审计计划需提交董事会或审计委员会审批。审批通过后，作为年度审计工作的指导性文件。

3.专项审计任务的承接：除年度计划内项目外，内部审计机构还可能承接董事会、管理层临时交办的专项审计任务。

（二）审计准备阶段

1.组建审计组与明确分工：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适的审计人员组成审计组，确定审计组长，并进行任务分工。

2.审计通知书送达：在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需要被审计单位配合的事项。

3.审前调查与资料收集：审计组通过查阅被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度、历史审计资料等，初步了解被审计单位的经营管理状况和潜在风险点。

4.审计方案的编制：根据审前调查结果，详细制定审计实施方案，明确审计重点、审计程序、审计方法、时间进度和人员分工，作为现场审计工作的具体指导。

（三）审计实施阶段

1.召开审计进点会：审计组进驻被审计单位后，可召开进点会，向被审计单位说明审计目的、范围、程序及工作安排，听取被审计单位相关情况介绍，建立良好沟通。

2.内部控制测试与风险评估：对被审计单位的内部控制设计与运行有效性进行测试，评估其风险水平，以确定实质性测试的范围和重点。

3.实质性程序执行与证据收集：通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，收集充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和适当性。

4.审计工作底稿编制与复核：审计人员应及时、准确、完整地记录审计过程和结果，形成规范的审计工作底稿。审计工作底稿需经过审计组长及内部审计机构负责人的分级复核。

5.审计过程沟通：在审计实施过程中，审计组应与被审计单位相关人员保持及时、有效的沟通，就发现的问题进行初步确认和交流。

（四）审计报告阶段

1.审计报告初稿撰写：审计组根据审计工作底稿和审计证据，对审计发现进行汇总、分析和评价，撰写审计报