财政学税收支出课件.pptxVIP

税

收

支

出

PPT制作：李学文

PPT审核：郑鎏

PPT演讲：黎璇

资料搜集：戴鑫，刘宇曼，黄玉莹

Taxexpenditure

1

规模变动

Taxexpenditure

支出内容

国际比较

存在问题及对策

2

目录

TITLEBAR

3

支出内容-概念

泛指那些与正规税制结构相背离的特殊减免条款项目构成的“税收支出体系”。

以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。

这是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

税收支出的概念

TITLEBAR

4

支出内容-分类

1、按照性质分：消耗性支出和转移性支出。

消耗性支出：是政府用于购买商品和服务，以便向公众提供公共产品和服务的支出。包括公共管理支出、科教文卫支出、国防支出、投资性公共支出。

转移性支出：是公共部门无偿地将一部分资金的所有权转移给他人所形成的支出。主要包括财政安排的养老金支出、补贴支出、债务利息、失业救济金支出等等

2.、按其目的性来分类：预防性支出和创造性支出。

前者主要包括国防、警察、法庭、监狱与政府行政部门的支出；后者主要包括经济、文教、卫生和社会福利等项目支出

税收支出的分类

TITLEBAR

5

支出内容-分类

3、按政府对其控制能力来分类：可控性支出和不可控性支出。

前者可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出；后者根据现行法律和契约所必须进行的支出，如失业救济、债务利息等

4、按其受益范围来分类：一般利益支出和特殊利益支出。

前者如国防、警察、司法、行政管理等支出；后者如教育、医疗、居民补贴、企业补贴债务利息等支出。

税收支出的分类

6

规模变动

TITLEBAR

7

国际比较

TITLEBAR

8

国际比较

TITLEBAR

表1列出了七国集团及其他国家的政府与私营部门规模和各国税式支出报告中税式支出项目的数量。我们可以看出政府规模和私营部门的规模密切相关。其中，美国有最小规模的政府和最大规模的私营部门，而荷兰正好相反。

9

国际比较

TITLEBAR

10

国际比较-税收支出的积极作用

TITLEBAR

鼓励私营部门参与到社会经济活动中

促进私人决策，减少以政府为中心进行的决策

减少政府的管理责任。

11

国际比较-税收支出的消极极作用

TITLEBAR

（1）仅仅鼓励接受人从事他们必须从事的活动，从而减少了其从事其他活动的可能性，

（2）缩小了税基，限制了税前扣除的范围

（3）为滥用税收豁免和减免提供了机会，因而使政府难于计划税收收入，

〈4）增加了税法的复杂性和实施成本，闷税式支出项目缺乏可预见性，及对执行项目的审批和监督权限分配不清因而降低了政府行为的责任性，

〈5）那些处于社会最贫穷阶层的非纳税人被排除在外，因而导致了整个政策体系的退化性。

。

12

七国集团与其他国家均按其自己的方

式编制税式支出报告，导致每个国家的税

式支出报告都有其独特的结构。

由于各国政府对税收基准的定义，范

围、税收类型及涉及的政府级别不同，不同

国家税式支出报告中税式支出项目的数量

也不相同。

尽管税式支出项目的数量

与经济形势紧密相关，但它对经济形势的

分析解释作用非常有限。

税式支出报告可以有效地提高一国的财政透明度。

尽管现在很难

实现税式支出报告的国际标准化，但

税式支出报告的基本标准构架有助于

发展中国家建立起自己的税式支出制

度，从而有效地推动这些国家财政预

算透明度的提高。

国际比较——结论

TITLEBAR

13

存在问题

TITLEBAR

14

存在问题

TITLEBAR

我国足以流转税、所得税为主体，资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系，虽现行税制与国际接轨，但从主体税种的收入看，所得税收入占税收总收入的比重偏低，近两年来仅在26％～27.5％之间波动，即2008―2009年分别为27.47％和26.02％流转税收入占税收总收入的比重较高，近两年来在54％～56.5％之间波动，即2008年和2009年分别为54.87％和56.3％，其他税收占税收总收入的比重近两年保持在17.7％的水平。可见，我国以流转税为主体税制并充分发挥着收入功能，在保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。

和谐社会从某种层面上理解应该是经济发展的相对平衡，与人口、资源、环境相协调的一个富裕而公平的社会。从经济增长方式来看，我国的经济增长主要是依靠高投入和高消耗宋支撑的粗放型增长。尽管国家制定了许多税收优惠政策，来保障落后地区的经济发展，支持高新技术产业的发展，对弱势群体如农民工、下岗职工、残疾人的就业和再就业实施税收优惠政策，但由于这些优惠政策没有得到严格和公正的执行，使税收的调控力度难以充分