价外费用缴纳营业税前提条件分析及案例探讨.pdfVIP

价外费用缴纳营业税的前提条件

【思考1】

甲企业与签订购房合同，合同约

定，必须在合同签订之日支付定金2万

元，到期，如果违约不要该，这2

万元的定金没收。

收取：

借：存款20000

贷：其他应付款20000

到期：

违约，不要了：

借：其他应付款20000

贷：营业外收入——违约金收入20000

问1：这20000元的违约金收入是否应当作

为营业税的价外费用缴纳营业税？

答：不需要缴纳营业税。

价外费用缴纳营业税的前提条件：

必须实现。

没有实现不能叫流转税的价外费用。

问2：这20000元的违约金收入是否应当缴

纳企业所得税？

答：必须缴纳。企业所得税法实施条例第22

条

【总结】

价外费用缴纳流转税的前提条件：

1.必须实现

2.必须实际收到

价外费用缴纳企业所得税的前提条件：

只要实际收到。

【思考2】

甲企业2011年1月份销售给商品房一

套，购房合同约定总价款100万元。合同约

定，在首付50万元后，就可以交。

剩余50万元必须在2011年5月31日前付

清，否则按日加收违约金1%。一直没

有支付剩余房款。后甲企业将告

上，经，支付甲企

业50万元，并按合同约定支付违约金12万

元。问：甲企业取得的12万元的违

约金是否需要作为价外费用缴纳营业税？

财税〔2003〕16号：单位和个人应税劳

务、转让无形资产和销售时，因受让

方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并

入营业额中征收营业税。