营业收入项目自查与调整指南.pdfVIP

营业收入项目

1.年末数比年初数增加：

（1）应当结合营业成本的增减变化情况，

分析是否配比合理，开发产品在交付使用

后，是否及时确认收入实现。

（2）与《企业所得税纳税申报表》销售额

比较，看是否存在较大的差异，特别是利润

表营业收入小于申报表营业收入，则税务稽

查时一般要看是否存在视同销售行为。视同

销售行为应当缴纳的，是否已经缴纳，

缴纳的是否准确。

要结合“库存商品”明细账的贷方发出数量，

来具体其去向。

（3）将“主营业务收入”账与有关凭

证相核对，看有无分解收入、减少营业额的

现象。

2.年末数比年初数减少：

（1）根据产品的市场走势，判断企业销售

收入下降的客观。如果不存在市场下降

的因素，则应当核实企业是否存在隐瞒收

入、账外经营等问题。

核实的方法：

①通过库存商品的去向，查明用途，属

于对外出租的库存商品，是否取得收

入。属于自用的，具体用途及性，

如果属于用于职工福利、在建工程等非应税

项目，是否按规定缴纳了等。

②通过“库存商品”完工数量及单位生

产成本，与业比较，是否存在较大差异。

（2）检查“主营业务收入”明细账贷方是

否存在大量的红字冲减，冲减是否符合规定

的条件。